KLUCZOWE INFORMACJE DLA OSÓB FIZYCZNYCH I PRAWNYCH
Hiszpania, położona na południowym zachodzie Europy na Półwyspie Iberyjskim, jest jednym z najstarszych członków Unii Europejskiej (UE), do której przystąpiła w 1986 roku. Kraj składa się z 17 wspólnot autonomicznych oraz dwóch miast autonomicznych – Ceuty i Melilli. Stolicą kraju jest Madryt, a oficjalnym językiem hiszpański, choć w niektórych regionach obowiązują także języki współurzędowe, takie jak kataloński, baskijski czy galicyjski. Oficjalną walutą Hiszpanii jest euro (EUR), co czyni ją integralną częścią strefy euro.
Hiszpania jest kluczowym graczem w europejskiej gospodarce, której wzrost gospodarczy wyniósł 2,5% w 2023 roku, pomimo globalnych wyzwań ekonomicznych. Na 2024 rok prognozuje się umiarkowany wzrost na poziomie 1,9%, wskazujący na stabilne ożywienie po okresie pandemii. Deficyt budżetowy w 2023 roku osiągnął poziom 3,7% PKB, z planem dalszej redukcji do 3% w 2024 roku, co podkreśla zaangażowanie Hiszpanii w przestrzeganie kryteriów konwergencji UE.
Hiszpania to gospodarka łącząca tradycyjne sektory, takie jak rolnictwo, z nowoczesnymi dziedzinami, w tym technologią, odnawialnymi źródłami energii i turystyką. Dzięki strategicznej lokalizacji, rozbudowanej infrastrukturze i bogatemu dziedzictwu kulturowemu, kraj pozostaje atrakcyjny zarówno dla inwestorów, jak i przedsiębiorców. System podatkowy Hiszpanii jest dobrze rozwinięty i obejmuje liczne ulgi oraz zachęty, zwłaszcza w obszarach badań i rozwoju, co czyni go konkurencyjnym środowiskiem dla międzynarodowego biznesu.
W ostatnich latach Hiszpania wprowadziła szereg istotnych reform dotyczących podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT). Najnowsze zmiany mają na celu wsparcie osób o niższych dochodach, promowanie efektywności energetycznej oraz dostosowanie przepisów do sytuacji ekonomicznej i społecznej. Oto najważniejsze z nich:
Royal Decree-Law 4/2024:
Royal Decree 142/2024:
Royal Decree-Law 8/2023:
Royal Decree 1008/2023:
Te zmiany odzwierciedlają rosnące znaczenie Hiszpanii jako kraju adaptującego politykę podatkową do zmieniających się wyzwań globalnych, takich jak kryzysy ekonomiczne, zmiany klimatyczne i potrzeby społeczne. Dzięki temu system podatkowy Hiszpanii staje się bardziej elastyczny i dostosowany do rzeczywistości gospodarczej.
Hiszpańskie prawo podatkowe definiuje rezydencję podatkową na podstawie kilku kluczowych kryteriów. Osoba fizyczna uznawana jest za rezydenta podatkowego w Hiszpanii, jeśli spełnia przynajmniej jedno z poniższych kryteriów:
Przebywanie w Hiszpanii przez ponad 183 dni w ciągu roku kalendarzowego
Do okresu pobytu wliczane są tymczasowe nieobecności, chyba że osoba udowodni swoją rezydencję podatkową w innym kraju. Specjalne przepisy antyabuzyjne dotyczą osób przebywających w rajach podatkowych. Wizyty czasowe związane z realizacją kontraktów w ramach współpracy kulturalnej lub humanitarnej z hiszpańskimi władzami, które nie są wynagradzane, nie są uwzględniane w kalkulacji 183-dniowego pobytu.
Posiadanie głównej bazy lub centrum interesów gospodarczych w Hiszpanii
Przyjmuje się, chyba że udowodniono inaczej, że miejscem stałego pobytu podatnika jest Hiszpania, jeśli jego małżonek (niewyseparowany prawnie) oraz niepełnoletnie dzieci na stałe zamieszkują w tym kraju. Prawo podatkowe zawiera specjalne przepisy antyabuzyjne dotyczące tej kwestii.
Osoby, które nie spełniają powyższych kryteriów, są traktowane jako nierezydenci podatkowi. W takim przypadku ich hiszpańskie źródła dochodów i zyski kapitałowe podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od nierezydentów (NRIT).
Hiszpańskie prawo nie przewiduje statusu rezydenta częściowego. Osoba fizyczna jest traktowana jako rezydent lub nierezydent podatkowy przez cały rok podatkowy.
W niektórych przypadkach, takich jak praca ekspatów w Hiszpanii, osoba może być jednocześnie uznana za rezydenta podatkowego w Hiszpanii i w swoim kraju macierzystym. W takich sytuacjach zastosowanie mają umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (DTT) między Hiszpanią a krajem macierzystym.
Większość DTT zawiera następujące kryteria określania miejsca rezydencji:
Odpowiednia umowa DTT pozwala określić kraj, który ma pierwszeństwo w opodatkowaniu dochodów, zapewniając większą klarowność podatkową dla osób fizycznych.
Hiszpański system podatkowy obejmuje dwa główne rodzaje podatków dochodowych od osób fizycznych: podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) dla rezydentów podatkowych oraz podatek dochodowy od nierezydentów (NRIT) dla osób, które nie są rezydentami, ale uzyskują dochody w Hiszpanii.
Rezydenci podatkowi w Hiszpanii podlegają PIT od swoich dochodów z całego świata, które są opodatkowane progresywnie po zastosowaniu ustawowych ulg.
Dochody dzielą się na dwie kategorie:
Nierezydenci podlegają NRIT wyłącznie od dochodów uzyskiwanych w Hiszpanii. Dochody te są opodatkowane w wysokości brutto, bez możliwości zastosowania odliczeń, z wyjątkiem niektórych sytuacji dotyczących rezydentów innych krajów UE i EOG.
Dochody z oszczędności są opodatkowane według następującej skali:
| Dochód podlegający opodatkowaniu (EUR) | Stawka podatkowa (%) |
|---|---|
| 0 – 6,000 | 19 |
| 6,001 – 50,000 | 21 |
| 50,001 – 200,000 | 23 |
| 200,001 – 300,000 | 27 |
| 300,001+ | 28 |
Dla dochodów ogólnych stosuje się progresywne stawki, które różnią się w zależności od wspólnoty autonomicznej. Przykładowa tabela przedstawia stawki obowiązujące w 2024 roku:
| Podstawa opodatkowania (EUR) | Podatek do zapłaty (EUR) | Stawka podatkowa od nadwyżki (%) |
|---|---|---|
| 0 – 12,450 | 0 | 19 |
| 12,451 – 20,200 | 2,365.50 | 24 |
| 20,201 – 35,200 | 4,225.50 | 30 |
| 35,201 – 60,000 | 8,725.50 | 37 |
| 60,001 – 300,000 | 17,901.50 | 45 |
| 300,001+ | 125,901.50 | 47 |
Hiszpańscy rezydenci podatkowi mogą skorzystać z wyłączenia z PIT do kwoty 60,100 EUR od dochodów uzyskanych z pracy wykonywanej za granicą, pod warunkiem że:
Ten system podatkowy, z wyraźnym podziałem na dochody ogólne i oszczędnościowe, umożliwia bardziej precyzyjne dopasowanie stawek podatkowych do struktury dochodów podatników.
Hiszpański system opodatkowania zysków kapitałowych, dywidend i dochodów z inwestycji charakteryzuje się jasnym podziałem na różne kategorie dochodów, które są opodatkowane na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) oraz podatku od dochodów osób nierezydentów (NRIT). Poniżej znajdują się kluczowe informacje dotyczące opodatkowania w Hiszpanii:
Dywidendy otrzymane przez osoby nierezydentów podlegają podatkowi u źródła w wysokości 19%, przy czym umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (DTT) mogą przewidywać niższe stawki.
Odsetki i inne dochody z tytułu przekazywania własnego kapitału osobom trzecim są również zaliczane do dochodów z oszczędności i opodatkowane według tych samych progresywnych stawek co dywidendy.
Wyjątek stanowią odsetki generowane przez kapitał przekazany spółce powiązanej, który przekracza trzykrotność jej kapitału własnego. Odsetki od tej nadwyżki są opodatkowane jako dochód ogólny według progresywnych stawek PIT, które różnią się w zależności od wspólnoty autonomicznej.
Odsetki otrzymane przez osoby nierezydentów podlegają podatkowi u źródła w wysokości 19%, przy czym rezydenci UE mogą korzystać z pełnego zwolnienia. Umowy DTT również mogą obniżać stawki.
Zyski kapitałowe powstające z przeniesienia aktywów są opodatkowane jako dochody z oszczędności, a stawki podatkowe wynoszą:
Dochody ze sprzedaży nieruchomości podlegają podatkowi u źródła w wysokości 3% ceny sprzedaży. Ten podatek stanowi zaliczkę na poczet końcowego podatku od zysku kapitałowego.
Hiszpański system podatkowy zapewnia zróżnicowane podejście do opodatkowania zysków kapitałowych, dywidend oraz dochodów z inwestycji, oferując jednocześnie liczne zwolnienia i ulgi, które mają na celu zachęcenie do inwestycji oraz wspieranie lokalnej gospodarki.
Hiszpania wprowadziła istotne zmiany w systemie opodatkowania osób prawnych w ostatnim roku. Poniżej przedstawiono kluczowe zmiany, które mają wpływ na opodatkowanie przedsiębiorstw, z podziałem na najważniejsze dekrety i regulacje.
Główne zmiany:
Trybunał Konstytucyjny unieważnił przepisy wprowadzone w 2016 roku przez Royal Decree-Law 3/2016, które dotyczyły:
Decyzja Trybunału:
Tabela prezentuje wybrane kluczowe zmiany.
| Kategoria | Zmiana | Okres obowiązywania |
|---|---|---|
| VAT na oleje i makarony | 5% do 30 września 2024, potem 7.5% | Do 31 grudnia 2024 |
| Wolna amortyzacja na energię odnawialną | Wydłużenie na rok 2024 | Do 31 grudnia 2024 |
| Odliczenia darowizn | Podniesienie progów z 35% do 40% | Od 1 stycznia 2024 |
Hiszpania sukcesywnie wprowadza zmiany wspierające inwestycje w energię odnawialną oraz adaptuje system podatkowy do zmieniających się realiów gospodarczych i klimatycznych. Nowe ulgi i regulacje mają na celu wspieranie rozwoju gospodarczego przy jednoczesnym promowaniu zrównoważonego rozwoju.
W hiszpańskim systemie podatkowym kluczowe kryteria rezydencji podatkowej dla osób prawnych opierają się na miejscu inkorporacji, lokalizacji siedziby prawnej oraz faktycznym zarządzaniu działalnością. Firmy rezydentami podatkowymi w Hiszpanii stają się, gdy spełniają przynajmniej jeden z poniższych warunków:
Inkorporacja zgodna z hiszpańskim prawem
Przedsiębiorstwo zostało założone i zarejestrowane w Hiszpanii.
Siedziba prawna w Hiszpanii
Firma posiada zarejestrowaną siedzibę w Hiszpanii.
Faktyczne zarządzanie z Hiszpanii
Główne decyzje biznesowe są podejmowane w Hiszpanii, a działalność jest kontrolowana z terytorium Hiszpanii.
Firmy zarejestrowane w jurysdykcjach nieopodatkowanych lub w rajach podatkowych mogą zostać uznane za rezydentów podatkowych w Hiszpanii w dwóch przypadkach:
Domniemanie to można obalić, jeśli przedsiębiorstwo udowodni, że:
Dla nierezydentów prowadzących działalność w Hiszpanii poprzez stały zakład (PE) obowiązuje podatek od dochodów nierezydentów (NRIT). Definicja stałego zakładu, zarówno w hiszpańskim prawie krajowym, jak i w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania (DTT), opiera się na kryteriach OECD.
System podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) w Hiszpanii jest jednym z kluczowych filarów krajowego systemu podatkowego, charakteryzując się standardową stawką CIT na poziomie 25%. Różne stawki mogą obowiązywać w zależności od rodzaju działalności i specyfiki opodatkowanej firmy.
Nowo powstałe firmy:
Nowo założone firmy mogą korzystać z preferencyjnej stawki CIT wynoszącej 15% w:
Ograniczenia:
Start-upy:
Zgodnie z definicją zawartą w „Start-up Law” (Prawo o start-upach), przedsiębiorstwa spełniające określone kryteria mogą korzystać z 15% stawki w pierwszym roku, w którym osiągają dochód podlegający opodatkowaniu, oraz w trzech kolejnych latach, pod warunkiem utrzymania statusu start-upu.
Kryteria kwalifikacyjne dla start-upów:
Wprowadzono regułę minimalnej stawki podatkowej dla firm o przychodach przekraczających 20 mln EUR lub objętych specjalnym systemem konsolidacji podatkowej.
Podstawowe zasady:
| Typ Podmiotu | Minimalna Stawka CIT |
|---|---|
| Standardowe firmy | 15% |
| Nowo powstałe firmy | 10% |
| Instytucje finansowe | 18% |
Jest to podatek lokalny, który obowiązuje firmy prowadzące działalność biznesową, artystyczną lub zawodową w Hiszpanii. Podatek zależy od rodzaju działalności, lokalizacji oraz wielkości używanych lokali.
Zwolnienia:
Limit: Podatek nie może przekroczyć 15% przeciętnego dochodu generowanego przez działalność.
Hiszpański system CIT łączy standardowe stawki z szerokim wachlarzem ulg i preferencji, szczególnie dla nowych firm i innowacyjnych start-upów, co czyni Hiszpanię atrakcyjną lokalizacją dla przedsiębiorców poszukujących konkurencyjnego otoczenia podatkowego.
Hiszpański system opodatkowania dochodów osób prawnych jest kompleksowy, zapewniając różnorodne zasady dotyczące zysków kapitałowych, dywidend i dochodów z inwestycji. Wszystkie przepisy są ściśle związane z zasadami rachunkowości, a hiszpańskie władze podatkowe mogą korygować wyniki księgowe wyłącznie w celu ustalenia podstawy opodatkowania.
Zyski kapitałowe są opodatkowane w roku, w którym powstają, jako zwykły dochód przy stawce CIT wynoszącej 25%.
Kluczowe zasady:
Dywidendy otrzymywane od spółek rezydujących w Hiszpanii, w których posiadano co najmniej 5% udziałów przez minimum rok, mogą korzystać z 95% zwolnienia podatkowego, co efektywnie sprowadza stawkę CIT na te dywidendy do 1,25%.
| Rodzaj Dywidend | Stawka Podatkowa |
|---|---|
| Dywidendy od udziałów ≥ 5% (min. 1 rok) | 1,25% (po zastosowaniu zwolnienia 95%) |
| Dywidendy od udziałów < 5% | 25% |
Odsetki są traktowane jako zwykły dochód i opodatkowane standardową stawką CIT wynoszącą 25%.
Dochody z tytułu praw własności intelektualnej są wliczane do podstawy CIT, ale możliwe jest zastosowanie ulgi do 60% dochodu netto, jeśli spełnione są określone wymogi. Ulga dotyczy m.in. patentów, certyfikatów ochronnych dla leków, zaawansowanego oprogramowania, oraz rysunków i modeli prawnie chronionych.
Firmy rezydentów hiszpańskich są opodatkowane od dochodów globalnych, ale obowiązują zasady unikania podwójnego opodatkowania w formie ulg lub kredytów podatkowych.
Kluczowe zasady dla dywidend z zagranicy:
Hiszpańskie przepisy przewidują mechanizmy zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu zarówno dla dochodów z dywidend, jak i zysków kapitałowych. Kredyty podatkowe pozwalają odliczyć podatek zapłacony za granicą od hiszpańskiego CIT, z możliwością przeniesienia niewykorzystanej ulgi na kolejne lata.
Hiszpania oferuje konkurencyjne zasady opodatkowania dywidend i zysków kapitałowych, z istotnymi ulgami dla spółek prowadzących działalność międzynarodową. System wspiera inwestorów poprzez mechanizmy unikania podwójnego opodatkowania oraz ulgi dla dochodów z praw własności intelektualnej. To czyni Hiszpanię atrakcyjnym miejscem dla działalności gospodarczej z perspektywą wzrostu na rynkach globalnych.
Planujesz rozpocząć działalność w Hiszpanii lub przenieść część swojego biznesu na Półwysep Iberyjski? To strategiczne posunięcie może przynieść korzyści podatkowe i operacyjne, ale wymaga odpowiedniej strategii. Nasza wiedza i doświadczenie pozwolą Ci zoptymalizować strukturę Twojej spółki w Hiszpanii oraz uniknąć ryzyka związanego z lokalnymi regulacjami podatkowymi.
Ekspertyza w hiszpańskim systemie podatkowym
Rozumiemy zawiłości przepisów CIT, PIT oraz regulacji dotyczących opodatkowania zysków kapitałowych, dywidend i dochodów z inwestycji. Dzięki temu pomożemy Ci zaplanować optymalną strukturę podatkową, zgodną z obowiązującym prawem.
Strategiczne planowanie podatkowe
Hiszpański system podatkowy oferuje wiele ulg, takich jak zwolnienia z podatku od dywidend czy preferencyjne stawki dla start-upów. Wskażemy Ci, jak najlepiej wykorzystać te mechanizmy, aby maksymalnie obniżyć obciążenia fiskalne.
Obsługa korporacyjna od A do Z
Pomagamy w rejestracji spółki, uzyskiwaniu niezbędnych zezwoleń i prowadzeniu księgowości zgodnie z hiszpańskimi przepisami. Zajmiemy się także kwestiami związanymi z międzynarodowym opodatkowaniem, w tym z unikaniem podwójnego opodatkowania.
Indywidualne podejście
Każdy biznes jest inny. Oferujemy rozwiązania dostosowane do Twojej branży i celów biznesowych, uwzględniając specyfikę działalności w Hiszpanii.
Nie pozwól, aby złożoność hiszpańskiego systemu podatkowego stała się barierą dla Twojej ekspansji. Skontaktuj się z nami, abyśmy mogli wspólnie zaprojektować strategię dopasowaną do Twoich celów biznesowych. Twój sukces na hiszpańskim rynku zaczyna się tutaj!
Kancelaria Jabłońscy Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością działa na podstawie wpisu do rejestru przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego prowadzonego przez Sąd Rejonowy dla M. St. Warszawy w Warszawie, XIII Wydział Gospodarczy Krajowego Rejestru Sądowego za numerem KRS 0000619709; wpisana jest do krajowego rejestru urzędowego podmiotów gospodarki narodowej REGON za numerem 364516606 oraz oznaczona numerem identyfikacji podatkowej NIP 1132910751.
© 2016 – 2025 Kancelaria Jabłońscy. All rights reserved.
