Czy fundacja rodzinna chroni przed podatkiem CFC?

Michał Jabłoński
4 lutego, 2025

Czy fundacja rodzinna to skuteczny sposób na uniknięcie podatku CFC? W ostatnich miesiącach pojawiły się liczne interpretacje podatkowe, które mogą całkowicie zmienić podejście do tego zagadnienia. Jeśli masz spółkę zagraniczną i zastanawiasz się, jak legalnie zoptymalizować swoje obciążenia podatkowe – ten artykuł jest dla Ciebie

Fundacja rodzinna a podatek CFC – jak to działa?

Fundacja rodzinna to instytucja prawna umożliwiająca zarządzanie majątkiem rodzinnym oraz planowanie sukcesji. W kontekście optymalizacji podatkowej, coraz więcej osób zastanawia się, czy fundacja rodzinna chroni przed podatkiem CFC. Właściwie skonstruowana fundacja może odgrywać kluczową rolę w minimalizacji obciążeń podatkowych związanych z posiadaniem zagranicznych spółek i eliminowaniu ryzyka podlegania podatkowi od zagranicznych jednostek kontrolowanych.

Czym jest podatek CFC?

Podatek od zagranicznych jednostek kontrolowanych (CFC) to mechanizm mający na celu przeciwdziałanie unikania opodatkowania przez przenoszenie dochodów do spółek zarejestrowanych w jurysdykcjach o niskim opodatkowaniu. Polscy rezydenci podatkowi, którzy kontrolują takie zagraniczne podmioty, są zobowiązani do rozliczenia dochodów tych spółek w Polsce.

Czy fundacja rodzinna podlega podatkowi CFC?

Zgodnie z interpretacją Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 16 maja 2024 r. (sygn. 0114-KDIP2-2.4010.145.2024.1.SJ), fundacja rodzinna korzysta ze zwolnienia podmiotowego z CIT, które obejmuje również dochody CFC. Oznacza to, że fundacja nie jest zobowiązana do płacenia podatku od dochodów zagranicznych jednostek kontrolowanych.

Wniesienie spółki zagranicznej do fundacji a podatek CFC

rzeniesienie udziałów zagranicznej spółki do fundacji rodzinnej może być skutecznym sposobem na uniknięcie opodatkowania dochodów tej spółki podatkiem CFC. Właściwie przeprowadzona restrukturyzacja w ramach fundacji może dodatkowo zabezpieczyć majątek i sprawić, że fundacja rodzinna chroni przed podatkiem CFC w długoterminowej perspektywie.

Czy przeniesienie spółki zagranicznej do fundacji powoduje obowiązek podatkowy?

W interpretacji z 11 kwietnia 2024 r. (sygn. 0114-KDIP2-1.4010.30.2024.1.KW) stwierdzono, że wniesienie przez fundatora do fundacji rodzinnej wierzytelności z tytułu wypłaty zaległego zysku nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu po stronie fundacji. Oznacza to, że takie działanie nie powoduje powstania obowiązku podatkowego.

Likwidacja spółki zagranicznej po jej wniesieniu do fundacji – skutki podatkowe

W interpretacji indywidualnej z 29 grudnia 2023 r. (sygn. 0111-KDIB1-2.4010.317.2023.2.DP) uznano, że nabycie przez fundację rodzinną majątku likwidowanej spółki zagranicznej jest zwolnione z podatku CIT. Oznacza to, że likwidacja takiej spółki po jej wniesieniu do fundacji nie generuje dodatkowych obciążeń podatkowych.

ZOBACZ RÓWNIEŻ

Interpretacje podatkowe a podatek CFC w fundacji rodzinnej

Organy podatkowe wydały szereg interpretacji dotyczących opodatkowania fundacji rodzinnych w kontekście podatku CFC, które są korzystne dla podatników.

Przykłady interpretacji podatkowych dotyczących fundacji rodzinnej

Interpretacja z 16 maja 2024 r. (sygn. 0114-KDIP2-2.4010.145.2024.1.SJ): Fundacja rodzinna nie jest zobowiązana do płacenia podatku od dochodów zagranicznych jednostek kontrolowanych.
Interpretacja z 22 maja 2024 r. (sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.261.2024.1.NM): Beneficjenci fundacji rodzinnej nie są zobowiązani do płacenia podatku CFC z tytułu bycia beneficjentami fundacji posiadającej udziały w zagranicznych spółkach.

Jakie argumenty stosują organy podatkowe?

Organy podatkowe wskazują, że fundacja rodzinna, jako odrębny podmiot prawny, przejmuje kontrolę nad zagranicznymi spółkami, co powoduje, że fundatorzy i beneficjenci nie są uznawani za podmioty kontrolujące te spółki. W konsekwencji nie są oni zobowiązani do płacenia podatku CFC.

Kiedy fundacja rodzinna nie chroni przed podatkiem CFC?

Fundacja rodzinna, choć skuteczna w wielu przypadkach, nie zawsze gwarantuje pełną ochronę przed podatkiem CFC. Kluczowe są tutaj dwa aspekty:

Stopień kontroli fundatora nad fundacją i spółką zagraniczną – jeśli organy podatkowe uznają, że fundator mimo formalnego przekazania spółki do fundacji nadal faktycznie nią zarządza, mogą nałożyć obowiązek rozliczenia podatku CFC.
Charakterystyka przychodów zagranicznej spółki – jeśli spółka generuje w większości pasywne dochody (np. z dywidend, odsetek, licencji), a jej rzeczywista działalność gospodarcza jest ograniczona, fiskus może zakwestionować legalność struktury.

Wnioski? Warto odpowiednio skonstruować statut fundacji oraz dokładnie określić zakres uprawnień fundatora, aby uniknąć ryzyka uznania, że nadal posiada kontrolę nad spółką zagraniczną.

Chcesz dowiedzieć się więcej o tym, jak założyć fundację rodzinną w Polsce?

Kliknij tutaj, aby umówić się na konsultację!

Skontaktuj się z nami

Mój komentarz

Jeśli posiadasz zagraniczną spółkę i zastanawiasz się, jak uniknąć opodatkowania podatkiem CFC, fundacja rodzinna może być skutecznym rozwiązaniem. Najnowsze interpretacje podatkowe wskazują na realne możliwości optymalizacji podatkowej, jednocześnie zapewniając stabilność i bezpieczeństwo majątku. Jednak każda sytuacja wymaga indywidualnej analizy. Skontaktuj się z nami, aby sprawdzić, czy fundacja rodzinna jest najlepszym rozwiązaniem dla Ciebie.

Najczęściej zadawane pytania

Czy fundacja rodzinna musi płacić podatek CFC?

Nie, ponieważ fundacja rodzinna nie jest zagraniczną jednostką kontrolowaną, a jej dochody mogą korzystać ze zwolnienia podatkowego.

Czy mogę wnieść do fundacji rodzimej więcej niż jedną spółkę zagraniczną?

Tak, fundacja rodzinna może posiadać wiele zagranicznych spółek, co pozwala na jeszcze skuteczniejsze planowanie podatkowe i sukcesyjne.

Czy fundacja rodzinna może inwestować w zagraniczne aktywa?

Tak, fundacja rodzinna może posiadać udziały w zagranicznych firmach oraz inwestować w nieruchomości, akcje czy inne instrumenty finansowe poza granicami Polski.

Czy likwidacja spółki zagranicznej po jej wniesieniu do fundacji powoduje konieczność zapłaty podatku?

Zgodnie z aktualnymi interpretacjami podatkowymi, likwidacja spółki po jej wniesieniu do fundacji rodzinnej nie generuje obowiązku podatkowego, o ile majątek pozostaje w fundacji.

Jakie są koszty założenia fundacji rodzinnej?

Koszty zależą od struktury fundacji, jej aktywów oraz kraju rejestracji. W Polsce opłaty notarialne, rejestracyjne i doradcze mogą wynosić od kilku do kilkunastu tysięcy złotych.

Referencje: