KLUCZOWE INFORMACJE DLA OSÓB FIZYCZNYCH I PRAWNYCH
Wielka Brytania, położona na północno-zachodnim wybrzeżu Europy kontynentalnej, od wieków odgrywa kluczową rolę w kształtowaniu demokracji parlamentarnej oraz rozwoju nauki i literatury. Londyn, stolica kraju, jest jednocześnie jednym z najważniejszych światowych centrów finansowych i handlowych, co czyni Wielką Brytanię jednym z filarów globalnej gospodarki. Oficjalnym językiem jest angielski, a walutą pozostaje funt szterling (GBP).
Po opuszczeniu Unii Europejskiej 31 stycznia 2020 roku i zakończeniu okresu przejściowego w grudniu 2020 roku, Wielka Brytania wprowadziła szereg zmian legislacyjnych, które wpłynęły na system podatkowy i regulacje handlowe. Wyjście z UE pozwoliło na przyjęcie bardziej elastycznego podejścia w polityce fiskalnej, dostosowanego do lokalnych potrzeb przedsiębiorstw i osób fizycznych.
Brytyjska gospodarka, jako jedna z pięciu największych w Europie Zachodniej, opiera się głównie na sektorze usługowym, w tym bankowości, ubezpieczeniach i doradztwie biznesowym, które stanowią znaczną część PKB. Sektory takie jak inżynieria specjalistyczna, biotechnologia, farmaceutyka, technologia cyfrowa oraz sztuczna inteligencja stanowią trzon innowacyjności kraju. Chociaż przemysł wytwórczy traci na znaczeniu, sektor rolny wyróżnia się efektywnością, pokrywając około 60% krajowego zapotrzebowania na żywność przy zaledwie 2% siły roboczej.
Wielka Brytania dysponuje także bogatymi, choć malejącymi zasobami gazu ziemnego i ropy naftowej, a jednocześnie coraz większy nacisk kładzie na dywersyfikację energetyczną i import.
Dzięki stabilnej infrastrukturze gospodarczej oraz elastycznym przepisom podatkowym, Wielka Brytania pozostaje atrakcyjnym miejscem do prowadzenia działalności gospodarczej. PwC w Wielkiej Brytanii wspiera firmy i osoby fizyczne w zrozumieniu wpływu opodatkowania na decyzje biznesowe, oferując szeroką gamę usług doradczych, w tym dotyczących compliance podatkowego i międzynarodowego planowania podatkowego.
System podatkowy Wielkiej Brytanii, znany ze swojej przewidywalności i efektywności, jest idealnym wyborem dla firm planujących ekspansję międzynarodową oraz osób poszukujących optymalizacji podatkowej w stabilnym otoczeniu regulacyjnym.
System podatkowy w Wielkiej Brytanii, mimo swojej stabilności, przechodzi regularne zmiany, aby dostosować się do wymogów gospodarczych oraz potrzeb społecznych. W ostatnich latach, szczególnie po opuszczeniu Unii Europejskiej, wprowadzono szereg reform, które mają na celu zarówno uproszczenie zasad opodatkowania, jak i wzmocnienie wpływów budżetowych.
W 2023 roku rząd zdecydował się na zwiększenie kwoty wolnej od podatku do poziomu £12,570 rocznie, co pozostaje jednym z najwyższych progów w Europie. Dzięki temu większa liczba osób o niższych dochodach unika płacenia podatku dochodowego. Ta zmiana ma kluczowe znaczenie dla wspierania gospodarstw domowych o ograniczonych dochodach.
Brytyjski PIT nadal opiera się na progresywnej strukturze stawek, obejmujących 20%, 40% i 45% dla najwyżej zarabiających. Od 2022 roku niektóre progi podatkowe zostały zamrożone, co w praktyce oznacza zwiększenie obciążeń podatkowych dla osób, których wynagrodzenia wzrosły wskutek inflacji. To działanie pozwala na zasilenie budżetu państwa bez bezpośredniego podwyższania stawek.
Aby wspierać rozwój innowacji oraz dbałość o środowisko, wprowadzono nowe ulgi podatkowe związane z inwestycjami w zieloną energię i technologie niskoemisyjne. Osoby fizyczne mogą teraz korzystać z ulg przy instalacji paneli fotowoltaicznych czy zakupu pojazdów elektrycznych, co znacząco zmniejsza ich zobowiązania podatkowe.
W wyniku Brexitu wzrosło znaczenie regulacji dotyczących rezydencji podatkowej. Od 2023 roku wprowadzono bardziej szczegółowe wytyczne określające, kto jest uznawany za rezydenta podatkowego w Wielkiej Brytanii. Szczególną uwagę poświęcono osobom o wysokich dochodach oraz przedsiębiorcom, którzy prowadzą działalność na terenie Wielkiej Brytanii, ale często podróżują za granicę.
W ramach strategii „Making Tax Digital” Wielka Brytania dąży do pełnej cyfryzacji systemu podatkowego. Od 2024 roku osoby samozatrudnione oraz przedsiębiorcy o dochodach przekraczających £50,000 rocznie będą zobowiązani do korzystania z cyfrowych narzędzi do składania deklaracji. Ten krok ma na celu zwiększenie przejrzystości i efektywności administracji podatkowej.
Ustalenie statusu rezydencji podatkowej w Wielkiej Brytanii odbywa się na podstawie Statutory Residence Test (SRT), obowiązującego od 6 kwietnia 2013 roku. System ten wprowadza precyzyjne kryteria, które pomagają określić, czy dana osoba podlega opodatkowaniu w Wielkiej Brytanii jako rezydent podatkowy. Dla osób prowadzących międzynarodowe operacje finansowe, prawidłowa interpretacja tych zasad jest kluczowa.
Pierwszym krokiem w procesie określania rezydencji jest zastosowanie tzw. automatycznych testów rezydencji. Osoba jest uznawana za rezydenta podatkowego, jeśli spełnia którykolwiek z poniższych warunków:
Jeśli żaden z powyższych warunków nie zostanie spełniony, stosuje się testy automatycznego braku rezydencji:
Jeśli żaden z powyższych testów nie daje jednoznacznej odpowiedzi, stosuje się tzw. test wystarczających powiązań. Ocenia on relację osoby z Wielką Brytanią na podstawie:
Osoby przebywające w Wielkiej Brytanii z powodów wyjątkowych, takich jak nieprzewidziane okoliczności, mogą nie uwzględniać do 60 dni w swoich obliczeniach dni pobytu. Ten przepis uwzględnia sytuacje nadzwyczajne, takie jak choroba uniemożliwiająca opuszczenie kraju.
Rezydencja podatkowa w Wielkiej Brytanii ma bezpośredni wpływ na obowiązki podatkowe osoby, w tym konieczność rozliczania dochodów osiąganych zarówno na terenie kraju, jak i za granicą. Dla osób fizycznych, szczególnie tych prowadzących międzynarodową działalność, dokładne zrozumienie i prawidłowe zastosowanie zasad SRT jest kluczowe dla uniknięcia nieporozumień podatkowych i optymalizacji finansowej.
System opodatkowania dochodów osobistych w Wielkiej Brytanii charakteryzuje się progresywnymi stawkami podatkowymi, które rosną wraz ze wzrostem dochodów. Dochód podlegający opodatkowaniu obejmuje przychody ze wszystkich źródeł, w tym wynagrodzeń, zysków z inwestycji czy dochodów z oszczędności, po uwzględnieniu odliczeń i ulg podatkowych.
Podatek dochodowy w Wielkiej Brytanii jest naliczany według kilku przedziałów:
Dochody z dywidend oraz oszczędności są opodatkowane według oddzielnych, preferencyjnych stawek. Dywidendy na przykład korzystają z zerowej stawki do kwoty 500 GBP rocznie, a następnie są opodatkowane według stawek 8,75%, 33,75% lub 39,35%, w zależności od przedziału dochodowego.
W Szkocji obowiązują odrębne stawki podatku dochodowego dla dochodów z wynagrodzeń i emerytur, które różnią się od stawek stosowanych w Anglii, Walii i Irlandii Północnej. Przykładowo, w Szkocji występują dodatkowe przedziały, takie jak „stawka pośrednia” (21%) czy „stawka zaawansowana” (47%).
Osoby zamieszkałe i zameldowane w Wielkiej Brytanii są zobowiązane do rozliczania się z dochodów osiąganych na całym świecie. Z kolei osoby, które nie są rezydentami, płacą podatek jedynie od dochodów uzyskanych na terytorium Wielkiej Brytanii. Szczegółowe zasady określa test rezydencji podatkowej (Statutory Residence Test), który uwzględnia długość pobytu, centrum interesów życiowych oraz powiązania z krajem.
Osoby zamieszkałe w Wielkiej Brytanii, ale niemające tu swojego domicylu, mogą korzystać z tzw. systemu remittance basis. Pozwala on na opodatkowanie dochodów i zysków osiąganych za granicą jedynie w przypadku ich transferu na teren Wielkiej Brytanii. Jednakże osoby, które korzystają z tej opcji przez więcej niż siedem lat, są zobowiązane do uiszczenia dodatkowej opłaty remittance basis charge w wysokości od 30,000 GBP rocznie.
Dzieci są opodatkowane niezależnie od swoich rodziców, chyba że ich dochód pochodzi z prezentów od rodzica i przekracza 100 GBP rocznie. W Wielkiej Brytanii nie istnieją lokalne podatki dochodowe.
Rząd Wielkiej Brytanii planuje znaczące zmiany w systemie opodatkowania osób niemających domicylu w kraju. Zmiany te mogą wejść w życie po zakończeniu roku podatkowego 2024/25 i zrewolucjonizować zasady korzystania z opcji remittance basis, wprowadzając większą przejrzystość i bardziej rygorystyczne zasady rozliczania dochodów międzynarodowych.
Podatki w Wielkiej Brytanii obejmują szeroki wachlarz regulacji dotyczących zysków kapitałowych, dochodów z dywidend oraz zysków inwestycyjnych, zapewniając kompleksowe ramy dla zarówno rezydentów, jak i nierezydentów.
W Wielkiej Brytanii zyski kapitałowe podlegają opodatkowaniu podatkiem od zysków kapitałowych (CGT). Dla osób fizycznych roczna kwota wolna od podatku w roku podatkowym 2024/25 wynosi 3,000 GBP. Zyski powyżej tego progu opodatkowane są według stawek:
Sprzedaż nieruchomości mieszkaniowych (inne niż główne miejsce zamieszkania) podlega wyższym stawkom: 18% (podstawowa stawka) i 28% (wyższa i dodatkowa stawka).
Dywidendy są opodatkowane według preferencyjnych stawek, różniących się w zależności od poziomu dochodów:
Każdy podatnik ma prawo do „kwoty wolnej od dywidend” wynoszącej 500 GBP, która jest zwolniona z opodatkowania.
Dochody z inwestycji, takie jak odsetki, mogą korzystać z zerowej stawki podatkowej w ramach „starting rate” (do 5,000 GBP), pod warunkiem, że dochody niespłatane nie przekraczają tego limitu.
Inwestycje w indywidualnych kontach oszczędnościowych (ISA) są zwolnione z podatku. Roczny limit wpłat do ISA w roku podatkowym 2024/25 wynosi 20,000 GBP, a zyski kapitałowe oraz dochody z dywidend z tych kont są całkowicie zwolnione z opodatkowania.
Dochody z wynajmu nieruchomości w Wielkiej Brytanii są opodatkowane jako dochód z inwestycji. Koszty, takie jak konserwacja nieruchomości czy opłaty administracyjne, mogą być odliczone od przychodu. Jednak od 2017 roku ulgi podatkowe na odsetki od kredytów hipotecznych zostały ograniczone do podstawowej stawki podatkowej (20%).
Niektóre rodzaje dochodów są zwolnione z opodatkowania, w tym:
Osoby nierezydentne podlegają opodatkowaniu tylko od dochodów z brytyjskich źródeł, w tym zysków z brytyjskich nieruchomości i inwestycji. Jednak dzięki międzynarodowym umowom o unikaniu podwójnego opodatkowania wiele z tych dochodów może być zwolnione z opodatkowania w Wielkiej Brytanii lub opodatkowane według niższych stawek.
Wielka Brytania oferuje zróżnicowane podejście do opodatkowania zysków kapitałowych, dywidend i dochodów inwestycyjnych, zapewniając zarówno elastyczność dla inwestorów, jak i stabilność regulacyjną.
Podatki w Wielkiej Brytanii przechodzą dynamiczne zmiany, w szczególności w obszarze opodatkowania przedsiębiorstw, aby sprostać wyzwaniom globalnej gospodarki oraz międzynarodowym standardom. Ostatnie reformy odzwierciedlają zarówno lokalne priorytety, jak i zaangażowanie Wielkiej Brytanii w realizację globalnych inicjatyw, takich jak zasady OECD dotyczące filaru drugiego.
Implementacja zasad OECD – filar drugi
Reforma ulg badawczo-rozwojowych (R&D)
Stałe ulgi inwestycyjne
Wielka Brytania stale aktualizuje swoje przepisy podatkowe, dostosowując je do międzynarodowych standardów i lokalnych potrzeb biznesowych. Najnowsze reformy CIT, w tym implementacja zasad OECD oraz nowe ulgi inwestycyjne, mają na celu utrzymanie konkurencyjności i atrakcyjności kraju jako centrum biznesowego i finansowego.
Podatki w Wielkiej Brytanii są zróżnicowane i precyzyjnie definiowane, szczególnie w zakresie rezydencji podatkowej osób prawnych, co wpływa na obowiązki podatkowe firm działających w kraju. Kluczowe przepisy obejmują kryteria dotyczące zarówno lokalnych, jak i międzynarodowych przedsiębiorstw.
Spółki zarejestrowane w Wielkiej Brytanii są zazwyczaj uznawane za rezydentów podatkowych w tym kraju, z wyjątkiem sytuacji, gdy na mocy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (DTT) są uznawane za rezydentów innego państwa.
Dodatkowo, spółki zarejestrowane za granicą mogą być uznane za rezydentów podatkowych w Wielkiej Brytanii, jeśli ich główne zarządzanie i kontrola odbywają się na terytorium Zjednoczonego Królestwa. Kluczowym czynnikiem jest lokalizacja podejmowania strategicznych decyzji, a nie codzienne zarządzanie operacyjne.
Rząd Wielkiej Brytanii ogłosił w 2022 roku plany wprowadzenia nowego reżimu re-domicylacji, umożliwiającego zagranicznym spółkom przeniesienie ich siedziby do Wielkiej Brytanii. Nowe przepisy mają na celu zwiększenie atrakcyjności kraju jako centrum działalności biznesowej. Proces legislacyjny trwa, a szczegółowe zasady zostaną opracowane po konsultacjach.
Dla firm nierezydentów kluczowym czynnikiem determinującym podatek korporacyjny w Wielkiej Brytanii jest istnienie stałego zakładu (PE). Definicja PE opiera się w dużej mierze na modelowej konwencji OECD, ale z pewnymi różnicami:
Firmy zagraniczne mogą podlegać opodatkowaniu w Wielkiej Brytanii nawet bez PE, jeśli uzyskują dochody z:
W 2023 roku rząd Wielkiej Brytanii zainicjował konsultacje dotyczące modyfikacji definicji PE w prawie krajowym. Rozważane opcje obejmują pełne dostosowanie definicji PE do artykułów 5 i 7 modelowej konwencji OECD z 2017 roku, co mogłoby rozszerzyć zakres obowiązujących przepisów.
Podatki w Wielkiej Brytanii stanowią istotny element funkcjonowania krajowego i międzynarodowego biznesu, a system podatkowy opiera się na zasadach globalnych przychodów, z wyjątkami dla niektórych działalności. W tym artykule omówiono najważniejsze aspekty opodatkowania CIT w Wielkiej Brytanii, które mogą wpływać na decyzje firm o prowadzeniu działalności w kraju.
Spółki rezydentów Wielkiej Brytanii są opodatkowane od globalnych przychodów, z możliwością wyłączenia przychodów uzyskanych za pośrednictwem stałego zakładu (PE) poza krajem. Z kolei spółki nierezydentów podlegają podatkowi CIT na zyski związane z PE w Wielkiej Brytanii, zyski z obrotu nieruchomościami w kraju, oraz dochody z działalności wynajmu nieruchomości w Wielkiej Brytanii.
Od 1 kwietnia 2024 roku główna stawka CIT wynosi 25% dla firm z zyskami przekraczającymi 250 000 GBP rocznie. Firmy z zyskami poniżej 50 000 GBP korzystają z obniżonej stawki wynoszącej 19%. Dla zysków w przedziale od 50 000 GBP do 250 000 GBP stosuje się progresywną skalę podatkową. Limity te dzielone są proporcjonalnie między wszystkie powiązane firmy.
Specjalne niższe stawki mogą dotyczyć działalności związanej z eksploatacją patentów, gdzie efektywna stawka wynosi 10%.
Wielka Brytania oferuje specjalne reżimy podatkowe dla określonych sektorów:
Od 2023 roku wprowadzono zmiany wynikające z globalnych reform podatkowych OECD, takich jak zasady Pillar Two. Nowe przepisy obejmują m.in.:
W ramach działań przeciwko erozji bazy podatkowej, Wielka Brytania wprowadziła podatek od zysków przeniesionych (DPT) z wyższą stawką 31% od 2023 roku. Reforma ta podkreśla zobowiązanie kraju do walki z nadużyciami podatkowymi i poprawy przejrzystości.
System CIT w Wielkiej Brytanii oferuje zarówno atrakcyjne zachęty inwestycyjne, jak i surowe mechanizmy przeciwdziałania unikaniu opodatkowania. Firmy działające w Wielkiej Brytanii powinny szczegółowo analizować przepisy podatkowe, aby maksymalnie wykorzystać dostępne ulgi i jednocześnie uniknąć ryzyka związanego z nadużyciami podatkowymi. Podatki w Anglii stanowią wyzwanie, ale i szansę na efektywne zarządzanie zobowiązaniami podatkowymi.
System podatkowy Wielkiej Brytanii, szczególnie w zakresie opodatkowania zysków kapitałowych, dywidend oraz dochodów z inwestycji, został skonstruowany z myślą o elastyczności, zachętach inwestycyjnych i zapobieganiu nadużyciom. Podatki w Wielkiej Brytanii, w tym w Anglii, odgrywają kluczową rolę w strategiach podatkowych firm prowadzących działalność międzynarodową.
Zyski z transakcji dotyczących aktywów kapitałowych są opodatkowane zgodnie ze stawkami CIT. Wartość zysku ustala się, odejmując od przychodów koszty nabycia, ulepszeń oraz sprzedaży aktywów. Do grudnia 2017 roku uwzględniano także tzw. indeksację kosztów, która rekompensowała inflację. Po tej dacie nowe aktywa nie kwalifikują się do takiej ulgi.
W przypadku spółek nierezydentów od 2019 roku podatek obejmuje zarówno bezpośrednie, jak i pośrednie transakcje dotyczące nieruchomości w Wielkiej Brytanii, jeśli co najmniej 75% wartości aktywów danej spółki pochodzi z nieruchomości.
Większość dywidend wypłacanych na rzecz brytyjskich spółek jest zwolniona z opodatkowania, o ile spełnione są określone kryteria, takie jak np. kontrolowanie spółki wypłacającej dywidendę. W przypadku nierezydentów, którzy otrzymują dywidendy z Wielkiej Brytanii, zastosowanie mogą mieć umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, które często zmniejszają lub eliminują obowiązek podatkowy.
Dywidendy wypłacane przez UK REIT (Real Estate Investment Trust) są traktowane jako dochody z działalności nieruchomościowej i podlegają opodatkowaniu z 20-procentowym podatkiem u źródła, o ile nie obowiązuje umowa DTT.
Brytyjski system przewiduje liczne mechanizmy przeciwdziałania unikaniu opodatkowania, takie jak:
Opodatkowanie zysków kapitałowych, dywidend i dochodów z inwestycji w Wielkiej Brytanii pozostaje konkurencyjne na tle globalnych rynków, jednocześnie zapewniając skuteczne narzędzia zapobiegające nadużyciom podatkowym. Podatki w Anglii stanowią wyzwanie, ale dzięki starannemu planowaniu i znajomości przepisów, firmy mogą zoptymalizować swoje strategie podatkowe.
Wielka Brytania, z Londynem na czele, to jedno z najważniejszych centrów gospodarczych świata. Stabilność prawna, dynamiczny rynek finansowy oraz szerokie możliwości rozwoju sprawiają, że jest to idealne miejsce dla międzynarodowego biznesu. Podatki w Wielkiej Brytanii to istotny element każdej strategii operacyjnej, a dzięki przemyślanemu planowaniu firmy mogą w pełni wykorzystać potencjał tej jurysdykcji.
Brytyjski system podatkowy łączy konkurencyjność z przejrzystością. Z preferencyjnymi zasadami opodatkowania dywidend, ulgami dla inwestorów oraz rozbudowaną siecią umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, Wielka Brytania zapewnia firmom efektywne zarządzanie finansami. Jednocześnie przepisy wspierające innowacje, takie jak ulgi na badania i rozwój (R&D), dodatkowo przyciągają przedsiębiorców z całego świata.
Niezależnie od tego, czy rozwijasz działalność na rynku europejskim, optymalizujesz strukturę podatkową, czy poszukujesz lokalizacji dla swojego start-upu, Wielka Brytania oferuje wyjątkowe możliwości.
Zalety prowadzenia biznesu w Anglii:
Nasza kancelaria oferuje kompleksowe wsparcie, które pozwoli Ci zrealizować cele biznesowe i podatkowe w Wielkiej Brytanii. Wykorzystaj nasze doświadczenie w zakresie:
Twój sukces w Wielkiej Brytanii zaczyna się od odpowiedniego planu. Nasz zespół ekspertów doskonale zna specyfikę brytyjskiego systemu podatkowego i pomoże Ci maksymalnie wykorzystać dostępne możliwości. Skontaktuj się z nami już dziś i dowiedz się, jak podatki w Anglii mogą wspierać rozwój Twojego biznesu!
Kancelaria Jabłońscy Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością działa na podstawie wpisu do rejestru przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego prowadzonego przez Sąd Rejonowy dla M. St. Warszawy w Warszawie, XIII Wydział Gospodarczy Krajowego Rejestru Sądowego za numerem KRS 0000619709; wpisana jest do krajowego rejestru urzędowego podmiotów gospodarki narodowej REGON za numerem 364516606 oraz oznaczona numerem identyfikacji podatkowej NIP 1132910751.
© 2016 – 2025 Kancelaria Jabłońscy. All rights reserved.
