Podatki w Hiszpanii

KLUCZOWE INFORMACJE DLA OSÓB FIZYCZNYCH I PRAWNYCH

Zarys ogólny

Hiszpania, położona na południowym zachodzie Europy na Półwyspie Iberyjskim, jest jednym z najstarszych członków Unii Europejskiej (UE), do której przystąpiła w 1986 roku. Kraj składa się z 17 wspólnot autonomicznych oraz dwóch miast autonomicznych – Ceuty i Melilli. Stolicą kraju jest Madryt, a oficjalnym językiem hiszpański, choć w niektórych regionach obowiązują także języki współurzędowe, takie jak kataloński, baskijski czy galicyjski. Oficjalną walutą Hiszpanii jest euro (EUR), co czyni ją integralną częścią strefy euro.

Hiszpania jest kluczowym graczem w europejskiej gospodarce, której wzrost gospodarczy wyniósł 2,5% w 2023 roku, pomimo globalnych wyzwań ekonomicznych. Na 2024 rok prognozuje się umiarkowany wzrost na poziomie 1,9%, wskazujący na stabilne ożywienie po okresie pandemii. Deficyt budżetowy w 2023 roku osiągnął poziom 3,7% PKB, z planem dalszej redukcji do 3% w 2024 roku, co podkreśla zaangażowanie Hiszpanii w przestrzeganie kryteriów konwergencji UE.

Hiszpania to gospodarka łącząca tradycyjne sektory, takie jak rolnictwo, z nowoczesnymi dziedzinami, w tym technologią, odnawialnymi źródłami energii i turystyką. Dzięki strategicznej lokalizacji, rozbudowanej infrastrukturze i bogatemu dziedzictwu kulturowemu, kraj pozostaje atrakcyjny zarówno dla inwestorów, jak i przedsiębiorców. System podatkowy Hiszpanii jest dobrze rozwinięty i obejmuje liczne ulgi oraz zachęty, zwłaszcza w obszarach badań i rozwoju, co czyni go konkurencyjnym środowiskiem dla międzynarodowego biznesu.

Z tego artykułu dowiesz się:

  1. Jakie są najważniejsze zmiany w hiszpańskim systemie podatkowym w zakresie PIT i CIT.
  2. Na jakich zasadach określa się rezydencję podatkową osoby fizycznej i prawnej w Hiszpanii.
  3. Jakie są podstawowe zasady opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT) oraz osób prawnych (CIT) w Hiszpanii.
  4. Jak wygląda opodatkowanie zysków kapitałowych, dywidend i dochodów z inwestycji dla osób fizycznych i prawnych w Hiszpanii.
  5. Jakie korzyści podatkowe oferuje Hiszpania dla nowych spółek, start-upów i przedsiębiorstw inwestujących w określone sektory.
  6. Dlaczego warto skonsultować swoje plany biznesowe i jak możemy pomóc w założeniu i prowadzeniu spółki w Hiszpanii na najkorzystniejszych warunkach.

Opodatkowanie osób fizycznych

Najważniejsze zmiany w hiszpańskim systemie podatkowym w podatku od osób fizycznych (PIT)

W ostatnich latach Hiszpania wprowadziła szereg istotnych reform dotyczących podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT). Najnowsze zmiany mają na celu wsparcie osób o niższych dochodach, promowanie efektywności energetycznej oraz dostosowanie przepisów do sytuacji ekonomicznej i społecznej. Oto najważniejsze z nich:

  1. Royal Decree-Law 4/2024:

    • Podniesienie progów zwolnienia z obowiązku składania deklaracji PIT – próg ten dla podatników otrzymujących wynagrodzenie od więcej niż jednego pracodawcy wzrósł z 15,000 EUR do 15,876 EUR od 1 stycznia 2024 r.
    • Rozszerzenie ulg dla La Palmy – ulgi podatkowe dotyczące dochodów uzyskiwanych na wyspie zostały przedłużone na cały 2024 rok.
    • Wsparcie dla inwestycji ekologicznych – ulga amortyzacyjna na nowe pojazdy elektryczne i stacje ładowania będzie obejmować także osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą.
  2. Royal Decree 142/2024:

    • Zmiana zasad potrącania zaliczek na PIT – minimalny próg wynagrodzenia, od którego stosowane są zaliczki na PIT, został podniesiony z 15,000 EUR do 15,876 EUR, co eliminuje obowiązek potrąceń dla pracowników zarabiających płacę minimalną.
  3. Royal Decree-Law 8/2023:

    • Przedłużenie ulg na poprawę efektywności energetycznej – podatnicy mogą odliczyć wydatki na modernizację energetyczną nieruchomości do końca 2024 roku, z limitem odliczeń wynoszącym 5,000–7,500 EUR rocznie.
    • Obniżone stawki VAT – stawki 0% na podstawowe produkty spożywcze oraz 5% na oliwę i makaron zostały przedłużone do 30 czerwca 2024 roku.
    • Nowe progi zwolnienia z podatku solidarnościowego – minimalny próg wynosi 700,000 EUR.
  4. Royal Decree 1008/2023:

    • Zwiększenie progu deklaracji PIT – próg zobowiązujący pracownika do złożenia deklaracji PIT wzrósł z 14,000 EUR do 15,000 EUR.
    • Rozszerzenie ulgi prorodzinnej – ulga na dzieci do 3. roku życia została rozszerzona na kobiety bezrobotne i osoby zgłoszone do odpowiedniego systemu zabezpieczenia społecznego.
    • Rozwój specjalnego reżimu podatkowego dla imigrantów ekonomicznych – przepisy ułatwiają korzystanie z ulg dla osób przenoszących działalność gospodarczą do Hiszpanii.

Te zmiany odzwierciedlają rosnące znaczenie Hiszpanii jako kraju adaptującego politykę podatkową do zmieniających się wyzwań globalnych, takich jak kryzysy ekonomiczne, zmiany klimatyczne i potrzeby społeczne. Dzięki temu system podatkowy Hiszpanii staje się bardziej elastyczny i dostosowany do rzeczywistości gospodarczej.

Rezydencja podatkowa osoby fizycznej w Hiszpanii

Hiszpańskie prawo podatkowe definiuje rezydencję podatkową na podstawie kilku kluczowych kryteriów. Osoba fizyczna uznawana jest za rezydenta podatkowego w Hiszpanii, jeśli spełnia przynajmniej jedno z poniższych kryteriów:

  1. Przebywanie w Hiszpanii przez ponad 183 dni w ciągu roku kalendarzowego
    Do okresu pobytu wliczane są tymczasowe nieobecności, chyba że osoba udowodni swoją rezydencję podatkową w innym kraju. Specjalne przepisy antyabuzyjne dotyczą osób przebywających w rajach podatkowych. Wizyty czasowe związane z realizacją kontraktów w ramach współpracy kulturalnej lub humanitarnej z hiszpańskimi władzami, które nie są wynagradzane, nie są uwzględniane w kalkulacji 183-dniowego pobytu.

  2. Posiadanie głównej bazy lub centrum interesów gospodarczych w Hiszpanii
    Przyjmuje się, chyba że udowodniono inaczej, że miejscem stałego pobytu podatnika jest Hiszpania, jeśli jego małżonek (niewyseparowany prawnie) oraz niepełnoletnie dzieci na stałe zamieszkują w tym kraju. Prawo podatkowe zawiera specjalne przepisy antyabuzyjne dotyczące tej kwestii.

Status nierezydenta

Osoby, które nie spełniają powyższych kryteriów, są traktowane jako nierezydenci podatkowi. W takim przypadku ich hiszpańskie źródła dochodów i zyski kapitałowe podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od nierezydentów (NRIT).

Brak statusu rezydenta częściowego

Hiszpańskie prawo nie przewiduje statusu rezydenta częściowego. Osoba fizyczna jest traktowana jako rezydent lub nierezydent podatkowy przez cały rok podatkowy.

Podwójna rezydencja podatkowa

W niektórych przypadkach, takich jak praca ekspatów w Hiszpanii, osoba może być jednocześnie uznana za rezydenta podatkowego w Hiszpanii i w swoim kraju macierzystym. W takich sytuacjach zastosowanie mają umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (DTT) między Hiszpanią a krajem macierzystym.

Większość DTT zawiera następujące kryteria określania miejsca rezydencji:

  • Stałe miejsce zamieszkania.
  • Osobiste i ekonomiczne powiązania (centrum interesów życiowych).
  • Miejsce zwykłego przebywania.
  • Obywatelstwo.

Odpowiednia umowa DTT pozwala określić kraj, który ma pierwszeństwo w opodatkowaniu dochodów, zapewniając większą klarowność podatkową dla osób fizycznych.

Podstawowe zasady opodatkowania podatkiem od osób fizycznych w Hiszpanii

Hiszpański system podatkowy obejmuje dwa główne rodzaje podatków dochodowych od osób fizycznych: podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) dla rezydentów podatkowych oraz podatek dochodowy od nierezydentów (NRIT) dla osób, które nie są rezydentami, ale uzyskują dochody w Hiszpanii.

Opodatkowanie rezydentów

Rezydenci podatkowi w Hiszpanii podlegają PIT od swoich dochodów z całego świata, które są opodatkowane progresywnie po zastosowaniu ustawowych ulg.

Dochody dzielą się na dwie kategorie:

  1. Dochody z oszczędności – obejmujące m.in. dywidendy, odsetki, przychody z umów ubezpieczeniowych oraz zyski kapitałowe.
  2. Dochody ogólne – obejmujące wszystkie inne źródła dochodów, takie jak wynagrodzenia, emerytury czy wygrane na loterii.

Opodatkowanie nierezydentów

Nierezydenci podlegają NRIT wyłącznie od dochodów uzyskiwanych w Hiszpanii. Dochody te są opodatkowane w wysokości brutto, bez możliwości zastosowania odliczeń, z wyjątkiem niektórych sytuacji dotyczących rezydentów innych krajów UE i EOG.

Stawki podatkowe od dochodów z oszczędności

Dochody z oszczędności są opodatkowane według następującej skali:

Dochód podlegający opodatkowaniu (EUR) Stawka podatkowa (%)
0 – 6,000 19
6,001 – 50,000 21
50,001 – 200,000 23
200,001 – 300,000 27
300,001+ 28

Stawki progresywne dla dochodów ogólnych

Dla dochodów ogólnych stosuje się progresywne stawki, które różnią się w zależności od wspólnoty autonomicznej. Przykładowa tabela przedstawia stawki obowiązujące w 2024 roku:

Podstawa opodatkowania (EUR) Podatek do zapłaty (EUR) Stawka podatkowa od nadwyżki (%)
0 – 12,450 0 19
12,451 – 20,200 2,365.50 24
20,201 – 35,200 4,225.50 30
35,201 – 60,000 8,725.50 37
60,001 – 300,000 17,901.50 45
300,001+ 125,901.50 47

Stawki NRIT dla nierezydentów

  • Dochody ogólne: 24% (19% dla rezydentów UE/EOG z efektywną wymianą informacji podatkowych).
  • Zyski kapitałowe z transferu aktywów: 19%.
  • Odsetki: 19% (zwolnione z podatku dla rezydentów UE).
  • Dywidendy: 19% (obniżone stawki w ramach umów o unikaniu podwójnego opodatkowania).
  • Należności licencyjne: 24% (obniżone stawki w ramach umów o unikaniu podwójnego opodatkowania).

Zwolnienie z PIT za pracę za granicą

Hiszpańscy rezydenci podatkowi mogą skorzystać z wyłączenia z PIT do kwoty 60,100 EUR od dochodów uzyskanych z pracy wykonywanej za granicą, pod warunkiem że:

  1. Praca jest faktycznie wykonywana poza Hiszpanią.
  2. Pracodawca nie jest rezydentem Hiszpanii.
  3. Dochód jest opodatkowany w kraju, w którym praca jest wykonywana.

Ten system podatkowy, z wyraźnym podziałem na dochody ogólne i oszczędnościowe, umożliwia bardziej precyzyjne dopasowanie stawek podatkowych do struktury dochodów podatników.

Opodatkowanie zysków kapitałowych, dywidend i dochodów z inwestycji w Hiszpanii

Hiszpański system opodatkowania zysków kapitałowych, dywidend i dochodów z inwestycji charakteryzuje się jasnym podziałem na różne kategorie dochodów, które są opodatkowane na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) oraz podatku od dochodów osób nierezydentów (NRIT). Poniżej znajdują się kluczowe informacje dotyczące opodatkowania w Hiszpanii:

Dochody z tytułu dywidend

  • Dywidendy oraz inne dochody generowane z tytułu posiadania udziałów w spółkach są zaliczane do dochodów z oszczędności (savings income) i opodatkowane według progresywnych stawek:
    • 19%: do 6,000 EUR.
    • 21%: od 6,001 EUR do 50,000 EUR.
    • 23%: od 50,001 EUR do 200,000 EUR.
    • 27%: od 200,001 EUR do 300,000 EUR.
    • 28%: powyżej 300,000 EUR.

Dywidendy otrzymane przez osoby nierezydentów podlegają podatkowi u źródła w wysokości 19%, przy czym umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (DTT) mogą przewidywać niższe stawki.

Dochody z odsetek

  • Odsetki i inne dochody z tytułu przekazywania własnego kapitału osobom trzecim są również zaliczane do dochodów z oszczędności i opodatkowane według tych samych progresywnych stawek co dywidendy.

  • Wyjątek stanowią odsetki generowane przez kapitał przekazany spółce powiązanej, który przekracza trzykrotność jej kapitału własnego. Odsetki od tej nadwyżki są opodatkowane jako dochód ogólny według progresywnych stawek PIT, które różnią się w zależności od wspólnoty autonomicznej.

Odsetki otrzymane przez osoby nierezydentów podlegają podatkowi u źródła w wysokości 19%, przy czym rezydenci UE mogą korzystać z pełnego zwolnienia. Umowy DTT również mogą obniżać stawki.

Zyski kapitałowe

  • Zyski kapitałowe powstające z przeniesienia aktywów są opodatkowane jako dochody z oszczędności, a stawki podatkowe wynoszą:

    • 19%: do 6,000 EUR.
    • 21%: od 6,001 EUR do 50,000 EUR.
    • 23%: od 50,001 EUR do 200,000 EUR.
    • 27%: od 200,001 EUR do 300,000 EUR.
    • 28%: powyżej 300,000 EUR.
  • Dochody ze sprzedaży nieruchomości podlegają podatkowi u źródła w wysokości 3% ceny sprzedaży. Ten podatek stanowi zaliczkę na poczet końcowego podatku od zysku kapitałowego.

Specjalne zwolnienia i ulgi

  • Zysk ze sprzedaży nieruchomości, który jest reinwestowany w zakup innej nieruchomości w ciągu dwóch lat, może zostać zwolniony z opodatkowania w proporcji do reinwestowanej kwoty.
  • Dla osób powyżej 65. roku życia zyski ze sprzedaży aktywów mogą być zwolnione z podatku, jeśli uzyskane środki są przeznaczone na zakup renty dożywotniej w ciągu sześciu miesięcy (do kwoty 240,000 EUR).

Dochody z wynajmu nieruchomości

  • Dochody z wynajmu nieruchomości są opodatkowane jako dochód ogólny według progresywnych stawek PIT.
  • Nierezydenci płacą 24% podatku u źródła od dochodów z wynajmu. W przypadku rezydentów UE stawka wynosi 19% i można odliczyć koszty związane z utrzymaniem nieruchomości. Nierezydenci spoza UE nie mają prawa do takich odliczeń.

Dochody z inwestycji w akcje lub opcje pracownicze

  • Zyski z przyznanych pracownikom opcji na akcje w ramach programu „Start-up Law” mogą korzystać z preferencyjnych zasad, w tym odroczenia opodatkowania lub zwolnienia z podatku do kwoty 50,000 EUR rocznie.

Hiszpański system podatkowy zapewnia zróżnicowane podejście do opodatkowania zysków kapitałowych, dywidend oraz dochodów z inwestycji, oferując jednocześnie liczne zwolnienia i ulgi, które mają na celu zachęcenie do inwestycji oraz wspieranie lokalnej gospodarki.

Sprawdź, jak możemy Ci pomóc w uzyskaniu rezydencji podatkowej w Hiszpanii

Opodatkowanie osób prawnych

Najważniejsze zmiany w hiszpańskim systemie podatkowym w podatku od osób prawnych (CIT)

Hiszpania wprowadziła istotne zmiany w systemie opodatkowania osób prawnych w ostatnim roku. Poniżej przedstawiono kluczowe zmiany, które mają wpływ na opodatkowanie przedsiębiorstw, z podziałem na najważniejsze dekrety i regulacje.

Royal Decree-Law 4/2024

Główne zmiany:

  1. Wolna amortyzacja:
    • Wprowadzono wolną amortyzację dla inwestycji w nowe pojazdy (klasyfikacje FCV, FCHV, BEV, REEV, PHEV) oraz nowe infrastruktury ładowania, które rozpoczną działalność w latach podatkowych 2024 i 2025.
  2. Rezerwa kapitalizacyjna:
    • Zwiększono procent redukcji z 10% do 15%.
    • Skrócono okres utrzymania rezerwy z pięciu do trzech lat.
  3. Stawki VAT:
    • Przedłużono obniżone stawki VAT na oleje, makarony i podstawowe produkty spożywcze do 30 września 2024.
    • Od 1 października 2024 wzrosną do 7,5% na oleje i makarony oraz 2% na podstawowe produkty spożywcze.
    • Bezterminowo utrzymano stawkę VAT na oliwę na poziomie 4% od 1 stycznia 2025.

Wyrok Trybunału Konstytucyjnego 11/2024

Trybunał Konstytucyjny unieważnił przepisy wprowadzone w 2016 roku przez Royal Decree-Law 3/2016, które dotyczyły:

  • Ograniczenia maksymalnej kwoty odliczeń strat podatkowych dla podatników z obrotem powyżej 20 mln EUR.
  • Dodatkowych limitów na stosowanie ulg podatkowych w zakresie unikania podwójnego opodatkowania.
  • Automatycznego włączania corocznego odwracania utraty wartości udziałów do podstawy opodatkowania CIT w latach 2016-2020.

Decyzja Trybunału:

  • Wyrok nie działa wstecz w pełni. Mogą z niego skorzystać tylko firmy, które zaskarżyły decyzje lub wniosły wnioski o korektę przed publikacją wyroku.

Royal Decree-Law 8/2023

  1. Przedłużenie obniżonych stawek VAT:
    • Do 30 czerwca 2024 obniżona stawka 5% na energię elektryczną i gaz ziemny.
    • Stawka 10% dla energii elektrycznej obowiązuje przez cały 2024 rok.
  2. Zachęty związane z energią odnawialną:
    • Wolna amortyzacja dla inwestycji w instalacje energetyczne związane z samokonsumpcją i energią odnawialną obowiązuje do końca 2024 roku.
  3. Zmiany w podatku od wartości gruntów miejskich:
    • Wprowadzono obniżone współczynniki obliczeniowe dla 2024 roku.

Royal Decree-Law 6/2023

  1. Zmiany w ulgach podatkowych:
    • Zwiększono progi dla odliczeń darowizn dla osób fizycznych i prawnych.
    • Dla osób prawnych odliczenie wzrosło z 35% do 40%, a maksymalna baza z 10% do 15% podstawy opodatkowania.
  2. Rozszerzenie zakresu działalności badawczo-rozwojowej (R&D):
    • Włączono nowe definicje R&D i innowacji, zgodnie z art. 35 Ustawy o CIT.
  3. Wsparcie dla darowizn:
    • Umożliwiono uwzględnienie darowizn rzeczowych i usług jako podstawy dla ulg podatkowych.

Tabela: Zmiany stawek podatkowych i zachęt

Tabela prezentuje wybrane kluczowe zmiany.

Kategoria Zmiana Okres obowiązywania
VAT na oleje i makarony 5% do 30 września 2024, potem 7.5% Do 31 grudnia 2024
Wolna amortyzacja na energię odnawialną Wydłużenie na rok 2024 Do 31 grudnia 2024
Odliczenia darowizn Podniesienie progów z 35% do 40% Od 1 stycznia 2024

Hiszpania sukcesywnie wprowadza zmiany wspierające inwestycje w energię odnawialną oraz adaptuje system podatkowy do zmieniających się realiów gospodarczych i klimatycznych. Nowe ulgi i regulacje mają na celu wspieranie rozwoju gospodarczego przy jednoczesnym promowaniu zrównoważonego rozwoju.

Rezydencja podatkowa osoby prawnej w Hiszpanii

W hiszpańskim systemie podatkowym kluczowe kryteria rezydencji podatkowej dla osób prawnych opierają się na miejscu inkorporacji, lokalizacji siedziby prawnej oraz faktycznym zarządzaniu działalnością. Firmy rezydentami podatkowymi w Hiszpanii stają się, gdy spełniają przynajmniej jeden z poniższych warunków:

Kryteria rezydencji podatkowej:

  • Inkorporacja zgodna z hiszpańskim prawem
    Przedsiębiorstwo zostało założone i zarejestrowane w Hiszpanii.

  • Siedziba prawna w Hiszpanii
    Firma posiada zarejestrowaną siedzibę w Hiszpanii.

  • Faktyczne zarządzanie z Hiszpanii
    Główne decyzje biznesowe są podejmowane w Hiszpanii, a działalność jest kontrolowana z terytorium Hiszpanii.

Domniemanie rezydencji podatkowej:

Firmy zarejestrowane w jurysdykcjach nieopodatkowanych lub w rajach podatkowych mogą zostać uznane za rezydentów podatkowych w Hiszpanii w dwóch przypadkach:

  • Główne aktywa firmy, bezpośrednio lub pośrednio, obejmują nieruchomości lub prawa wykonywane na terenie Hiszpanii.
  • Kluczowa działalność gospodarcza firmy jest prowadzona na terytorium Hiszpanii.

Domniemanie to można obalić, jeśli przedsiębiorstwo udowodni, że:

  • Jest rzeczywiście zarządzane z kraju rejestracji.
  • Zostało założone w celach gospodarczych i biznesowych, a nie wyłącznie w celu zarządzania aktywami.

Stałe zakłady (PE – Permanent Establishment)

Dla nierezydentów prowadzących działalność w Hiszpanii poprzez stały zakład (PE) obowiązuje podatek od dochodów nierezydentów (NRIT). Definicja stałego zakładu, zarówno w hiszpańskim prawie krajowym, jak i w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania (DTT), opiera się na kryteriach OECD.

Podstawowe zasady opodatkowania CIT w Hiszpanii

System podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) w Hiszpanii jest jednym z kluczowych filarów krajowego systemu podatkowego, charakteryzując się standardową stawką CIT na poziomie 25%. Różne stawki mogą obowiązywać w zależności od rodzaju działalności i specyfiki opodatkowanej firmy.

Zasady ogólne CIT:

  • Rezydenci: Firmy rezydentów Hiszpanii są opodatkowane od globalnych dochodów.
  • Stałe zakłady: Zagraniczne przedsiębiorstwa prowadzące działalność w Hiszpanii poprzez stałe zakłady podlegają opodatkowaniu dochodu alokowanego do PE według stawki 25%.
  • Podmioty nierezydenckie: Dochód uzyskany w Hiszpanii przez firmy zagraniczne bez PE jest objęty podatkiem od dochodów nierezydentów (NRIT), również z podstawową stawką 25%.

Preferencyjne stawki dla nowych firm i start-upów

Nowo powstałe firmy:

Nowo założone firmy mogą korzystać z preferencyjnej stawki CIT wynoszącej 15% w:

  • pierwszym roku, w którym osiągają zysk, oraz
  • kolejnym roku podatkowym.

Ograniczenia:

  • Z obniżonej stawki nie mogą korzystać spółki holdingowe ani firmy należące do grup krajowych lub międzynarodowych.
  • Nie stosuje się preferencji, jeśli działalność firmy była wcześniej prowadzona przez podmiot powiązany.

Start-upy:

Zgodnie z definicją zawartą w „Start-up Law” (Prawo o start-upach), przedsiębiorstwa spełniające określone kryteria mogą korzystać z 15% stawki w pierwszym roku, w którym osiągają dochód podlegający opodatkowaniu, oraz w trzech kolejnych latach, pod warunkiem utrzymania statusu start-upu.

Kryteria kwalifikacyjne dla start-upów:

  • Rejestracja w odpowiednich rejestrach nie później niż 5 lat wcześniej (7 lat dla sektorów strategicznych, takich jak biotechnologia czy energia).
  • Brak podziału dywidend ani notowania na giełdzie.
  • Główna siedziba, biuro lub stały zakład w Hiszpanii.
  • 60% zatrudnienia na umowę o pracę w Hiszpanii.
  • Rozwój innowacyjnego projektu o skalowalnym modelu biznesowym.

Minimalna stawka CIT

Wprowadzono regułę minimalnej stawki podatkowej dla firm o przychodach przekraczających 20 mln EUR lub objętych specjalnym systemem konsolidacji podatkowej.

Podstawowe zasady:

  • Minimalna stawka wynosi 15% dochodu podlegającego opodatkowaniu (po uwzględnieniu rezerw i ulg podatkowych).
  • Dla nowo powstałych firm (15% CIT) minimalna stawka wynosi 10%, a dla instytucji finansowych oraz firm poszukiwawczych i wydobywczych węglowodorów 18%.
  • Specjalne zasady obowiązują w przypadku firm w Strefie Ekonomicznej Wysp Kanaryjskich.
Typ Podmiotu Minimalna Stawka CIT
Standardowe firmy 15%
Nowo powstałe firmy 10%
Instytucje finansowe 18%

Podatek od działalności gospodarczej

Jest to podatek lokalny, który obowiązuje firmy prowadzące działalność biznesową, artystyczną lub zawodową w Hiszpanii. Podatek zależy od rodzaju działalności, lokalizacji oraz wielkości używanych lokali.

Zwolnienia:

  • Przychody poniżej 1 mln EUR w poprzednim roku podatkowym zwalniają firmę z tego podatku.

Limit: Podatek nie może przekroczyć 15% przeciętnego dochodu generowanego przez działalność.

Hiszpański system CIT łączy standardowe stawki z szerokim wachlarzem ulg i preferencji, szczególnie dla nowych firm i innowacyjnych start-upów, co czyni Hiszpanię atrakcyjną lokalizacją dla przedsiębiorców poszukujących konkurencyjnego otoczenia podatkowego.

Opodatkowanie zysków kapitałowych, dywidend i dochodów z inwestycji osób prawnych w Hiszpanii

Hiszpański system opodatkowania dochodów osób prawnych jest kompleksowy, zapewniając różnorodne zasady dotyczące zysków kapitałowych, dywidend i dochodów z inwestycji. Wszystkie przepisy są ściśle związane z zasadami rachunkowości, a hiszpańskie władze podatkowe mogą korygować wyniki księgowe wyłącznie w celu ustalenia podstawy opodatkowania.

Zyski kapitałowe i straty

Zyski kapitałowe są opodatkowane w roku, w którym powstają, jako zwykły dochód przy stawce CIT wynoszącej 25%.

Kluczowe zasady:

  • Zyski kapitałowe: Sprzedaż udziałów w spółkach rezydujących w Hiszpanii, gdzie posiadano co najmniej 5% udziałów przez minimum rok, może korzystać z 95% zwolnienia podatkowego (5% podlega opodatkowaniu).
  • Straty kapitałowe: Straty ze sprzedaży udziałów mogą być odliczane, ale tylko w przypadku, gdy dotyczą udziałów mniejszych niż 5%. W przypadku spółek zagranicznych musi być udowodnione, że podlegały opodatkowaniu podatkiem tożsamym do CIT na poziomie co najmniej 10%.

Dywidendy

Dywidendy otrzymywane od spółek rezydujących w Hiszpanii, w których posiadano co najmniej 5% udziałów przez minimum rok, mogą korzystać z 95% zwolnienia podatkowego, co efektywnie sprowadza stawkę CIT na te dywidendy do 1,25%.

Rodzaj Dywidend Stawka Podatkowa
Dywidendy od udziałów ≥ 5% (min. 1 rok) 1,25% (po zastosowaniu zwolnienia 95%)
Dywidendy od udziałów < 5% 25%

Przychody z odsetek

Odsetki są traktowane jako zwykły dochód i opodatkowane standardową stawką CIT wynoszącą 25%.

Przychody z praw własności intelektualnej (royalties)

Dochody z tytułu praw własności intelektualnej są wliczane do podstawy CIT, ale możliwe jest zastosowanie ulgi do 60% dochodu netto, jeśli spełnione są określone wymogi. Ulga dotyczy m.in. patentów, certyfikatów ochronnych dla leków, zaawansowanego oprogramowania, oraz rysunków i modeli prawnie chronionych.

Dochody z zagranicy

Firmy rezydentów hiszpańskich są opodatkowane od dochodów globalnych, ale obowiązują zasady unikania podwójnego opodatkowania w formie ulg lub kredytów podatkowych.

Kluczowe zasady dla dywidend z zagranicy:

  • Dywidendy z zagranicznych spółek mogą być zwolnione w 95%, pod warunkiem:
    • Udział w wysokości co najmniej 5% był utrzymany przez rok.
    • Zagraniczna spółka podlegała podatkowi CIT na poziomie co najmniej 10%.
    • Spółka nie znajduje się w raju podatkowym.

Ulgi i kredyty podatkowe

Hiszpańskie przepisy przewidują mechanizmy zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu zarówno dla dochodów z dywidend, jak i zysków kapitałowych. Kredyty podatkowe pozwalają odliczyć podatek zapłacony za granicą od hiszpańskiego CIT, z możliwością przeniesienia niewykorzystanej ulgi na kolejne lata.

Hiszpania oferuje konkurencyjne zasady opodatkowania dywidend i zysków kapitałowych, z istotnymi ulgami dla spółek prowadzących działalność międzynarodową. System wspiera inwestorów poprzez mechanizmy unikania podwójnego opodatkowania oraz ulgi dla dochodów z praw własności intelektualnej. To czyni Hiszpanię atrakcyjnym miejscem dla działalności gospodarczej z perspektywą wzrostu na rynkach globalnych.

Skonsultuj z nami swoje plany biznesowe – Twoja spółka w Hiszpanii na najlepszych warunkach!

Planujesz rozpocząć działalność w Hiszpanii lub przenieść część swojego biznesu na Półwysep Iberyjski? To strategiczne posunięcie może przynieść korzyści podatkowe i operacyjne, ale wymaga odpowiedniej strategii. Nasza wiedza i doświadczenie pozwolą Ci zoptymalizować strukturę Twojej spółki w Hiszpanii oraz uniknąć ryzyka związanego z lokalnymi regulacjami podatkowymi.

Dlaczego warto wybrać nas?

  1. Ekspertyza w hiszpańskim systemie podatkowym
    Rozumiemy zawiłości przepisów CIT, PIT oraz regulacji dotyczących opodatkowania zysków kapitałowych, dywidend i dochodów z inwestycji. Dzięki temu pomożemy Ci zaplanować optymalną strukturę podatkową, zgodną z obowiązującym prawem.

  2. Strategiczne planowanie podatkowe
    Hiszpański system podatkowy oferuje wiele ulg, takich jak zwolnienia z podatku od dywidend czy preferencyjne stawki dla start-upów. Wskażemy Ci, jak najlepiej wykorzystać te mechanizmy, aby maksymalnie obniżyć obciążenia fiskalne.

  3. Obsługa korporacyjna od A do Z
    Pomagamy w rejestracji spółki, uzyskiwaniu niezbędnych zezwoleń i prowadzeniu księgowości zgodnie z hiszpańskimi przepisami. Zajmiemy się także kwestiami związanymi z międzynarodowym opodatkowaniem, w tym z unikaniem podwójnego opodatkowania.

  4. Indywidualne podejście
    Każdy biznes jest inny. Oferujemy rozwiązania dostosowane do Twojej branży i celów biznesowych, uwzględniając specyfikę działalności w Hiszpanii.

Jak możemy pomóc?

  • Analiza Twoich potrzeb biznesowych w kontekście „podatki w Hiszpanii”.
  • Doradztwo w wyborze najlepszej formy prawnej działalności gospodarczej.
  • Optymalizacja struktury podatkowej i finansowej Twojej firmy.
  • Obsługa prawna i księgowa, w tym bieżące raportowanie podatkowe.
  • Reprezentacja przed hiszpańskimi organami podatkowymi i administracyjnymi.

Postaw na sukces w Hiszpanii!

Nie pozwól, aby złożoność hiszpańskiego systemu podatkowego stała się barierą dla Twojej ekspansji. Skontaktuj się z nami, abyśmy mogli wspólnie zaprojektować strategię dopasowaną do Twoich celów biznesowych. Twój sukces na hiszpańskim rynku zaczyna się tutaj!

Porozmawiajmy o korzyściach spółki w Hiszpanii

NASZE AKTUALNE PUBLIKACJE