KLUCZOWE INFORMACJE DLA OSÓB FIZYCZNYCH I PRAWNYCH
Malta, malowniczy archipelag na Morzu Śródziemnym, słynie nie tylko z pięknych krajobrazów, ale także z efektywnego systemu, w którym podatki na Malcie przyciągają inwestorów z całego świata.
Po uzyskaniu niepodległości od Wielkiej Brytanii w 1964 roku, a następnie ogłoszeniu Republiki w 1974 roku, Malta szybko przekształciła się w jedną z najbardziej dynamicznych gospodarek regionu. Członkostwo w Unii Europejskiej (od 2004 roku) i przyjęcie euro w 2008 roku umocniły jej pozycję jako atrakcyjnej jurysdykcji dla biznesu i inwestycji.
Dzięki doskonale rozwiniętemu sektorowi usług finansowych, Malta zyskała reputację miejsca oferującego nie tylko stabilność regulacyjną, ale również efektywne rozwiązania podatkowe. Kraj ten przyciąga międzynarodowe korporacje i inwestorów dzięki korzystnym stawkom podatkowym, innowacyjnym instrumentom podatkowym oraz wsparciu technologicznemu i legislacyjnemu.
Malta, z Vallettą jako stolicą, oferuje idealne warunki do prowadzenia działalności gospodarczej, szczególnie w sektorach takich jak finanse, logistyka, turystyka i technologie informacyjne. Oficjalne języki – maltański i angielski – dodatkowo ułatwiają współpracę z globalnymi partnerami. Solidne fundamenty gospodarcze i konkurencyjne otoczenie podatkowe czynią Maltę kluczowym graczem na międzynarodowej scenie podatkowej.
Rozważając prowadzenie biznesu na Malcie, warto zwrócić uwagę na szczególnie korzystne rozwiązania związane z systemem podatkowym, które wspierają rozwój lokalnych i międzynarodowych przedsiębiorstw. To właśnie te czynniki sprawiają, że Malta przyciąga inwestorów z całego świata, stając się jedną z najbardziej pożądanych jurysdykcji podatkowych w Europie.
Malta wprowadziła w ostatnim czasie szereg istotnych zmian w regulacjach podatkowych dotyczących osób fizycznych, wzmacniając swoją atrakcyjność jako jurysdykcja dla profesjonalistów i inwestorów. Te aktualizacje podkreślają elastyczność maltańskiego systemu podatkowego oraz jego zdolność do dostosowywania się do wymagań współczesnej gospodarki.
Podatki dla cyfrowych nomadów
Wydano przepisy dotyczące obywateli państw trzecich posiadających ważne zezwolenie na pobyt w ramach programu Nomad Residence Permit, którzy mogą pracować zdalnie z Malty.
Stawka 15% dla pracy poza Maltą
Aktualizacja zasad dotyczących wynagrodzeń z tytułu pracy wykonywanej głównie poza Maltą, które mogą być opodatkowane stawką 15%, jeśli spełnione zostaną określone warunki.
Highly Qualified Persons Rules
Przepisy dotyczące wysoko wykwalifikowanych osób pracujących na Malcie, które umożliwiają opodatkowanie dochodów z pracy stawką 15%, zostaną zharmonizowane i dostosowane do aktualnych potrzeb rynku pracy.
Ulgi na transfer akcji
Zwolnienie z podatku dochodowego od zysków kapitałowych na transfer akcji notowanych na Malta Stock Exchange zostało rozszerzone na transfery akcji notowanych na zagranicznych giełdach uznanych przez Komisarza ds. Podatków i Ceł.
Preferencyjna stawka podatku od darowizn w biznesie rodzinnym
Obniżona do 1,5% stawka opłaty skarbowej na darowizny papierów wartościowych i nieruchomości wykorzystywanych w biznesie rodzinnym została przedłużona do 31 grudnia 2024 roku.
Podatek dla osób związanych ze sportem
Stawka 7,5% podatku od dochodów sportowców, trenerów i zawodników została rozszerzona na inne osoby aktywnie zaangażowane w sport.
Ulga podatkowa dla artystów
Osoby prowadzące działalność artystyczną na zasadach samozatrudnienia mogą wybrać opodatkowanie dochodów w wysokości 7,5% od pierwszych 50,000 EUR.
Podatek od honorariów autorskich
Honoraria za publikacje literackie mogą być opodatkowane stawką 7,5%.
Wyższe zwolnienie dla emerytur
Na rok 2024 zwiększono kwotę emerytury wyłączonej z opodatkowania do 60% (z wcześniejszych 40%), przy zastosowaniu limitu.
Ulga podatkowa dla wdów/wdowców
Od 1 stycznia 2024 roku renty wdowcze przysługujące osobom poniżej 61. roku życia będą całkowicie zwolnione z podatku.
Wyższe progi ulg dla emerytur
Z dniem 1 stycznia 2024 roku wzrosły limity odliczeń podatkowych dla dochodów z emerytur.
Malta kontynuuje swoje działania na rzecz przyciągania wysoko wykwalifikowanych pracowników i inwestorów poprzez wprowadzanie korzystnych zmian podatkowych. Dostosowanie stawek i ulg do specyficznych potrzeb różnych grup zawodowych oraz rosnące zwolnienia emerytalne podkreślają elastyczność i strategiczne podejście Malty do konkurencji międzynarodowej.
Malta stosuje elastyczne, ale jasne zasady dotyczące rezydencji podatkowej, które przyciągają osoby poszukujące korzystnych rozwiązań podatkowych. System opiera się na pojęciach rezydencji, zwyczajowej rezydencji, miejsca zamieszkania (domicile) oraz lokalizacji dochodu, co daje możliwość optymalizacji w zależności od indywidualnych potrzeb.
Domicyl
Osoba uznawana jest za domiciled w kraju, w którym znajduje się jej stały dom. To pojęcie ma istotne znaczenie dla określenia zakresu opodatkowania dochodów globalnych.
Zwyczajowa rezydencja
Zwyczajowa rezydencja dotyczy osób, które przebywają na Malcie w sposób regularny i zgodny z normalnym trybem ich życia. Nie jest wymagana formalna liczba dni spędzonych na Malcie, choć przebywanie przez co najmniej 183 dni w roku kalendarzowym zwykle sugeruje rezydencję.
Lokalizacja dochodu
Miejsce, w którym dochód powstaje, zależy od jego rodzaju. Kryteria te różnią się w zależności od źródła dochodu, np. dochody z pracy, inwestycji czy wynajmu nieruchomości są rozliczane w oparciu o różne zasady.
Przekazywanie dochodu na Maltę
Dochód przekazany na Maltę (remitted income) podlega opodatkowaniu na Malcie, nawet jeśli został uzyskany za granicą. W praktyce oznacza to, że rezydenci mogą ograniczyć swoje zobowiązania podatkowe, pozostawiając część swoich dochodów poza krajem.
Rezydenci Malty, którzy nie są domiciled, są opodatkowani jedynie od dochodu uzyskanego na Malcie lub przekazanego do kraju, co czyni tę jurysdykcję szczególnie atrakcyjną dla międzynarodowych przedsiębiorców i osób o wysokich dochodach.
Malta nie określa sztywnych przepisów dotyczących rezydencji, co pozwala na bardziej elastyczne planowanie podatkowe. Ta elastyczność, w połączeniu z przynależnością Malty do Unii Europejskiej, czyni kraj popularnym wyborem dla osób poszukujących stabilności podatkowej i szerokich możliwości optymalizacji.
Dzięki przejrzystemu systemowi i korzystnym zasadom, Malta jest w czołówce jurysdykcji preferowanych przez osoby poszukujące efektywnych rozwiązań podatkowych
Malta oferuje przejrzysty i konkurencyjny system podatkowy, który przyciąga zarówno mieszkańców, jak i osoby z zagranicy, poszukujące elastycznych rozwiązań. Kluczowym elementem jest różnicowanie zasad opodatkowania w zależności od statusu rezydencji i domicylu.
Rezydenci domicylowani na Malcie
Są opodatkowani na zasadzie globalnej, czyli od dochodów uzyskiwanych zarówno na Malcie, jak i za granicą.
Rezydenci niedomicylowani
Osoby zamieszkałe na Malcie, ale nieposiadające tutaj domicylu, płacą podatek wyłącznie od:
Osoby nierezydentne
Płacą podatek jedynie od dochodów uzyskanych na Malcie.
Podatek od osób fizycznych w Malcie jest naliczany według stawek progresywnych, które zależą od statusu podatnika:
| Dochód podlegający opodatkowaniu (EUR) | Stawka (%) | Odliczenie (EUR) |
|---|---|---|
| 0 – 9,100 | 0 | 0 |
| 9,101 – 14,500 | 15 | 1,365 |
| 14,501 – 19,500 | 25 | 2,815 |
| 19,501 – 60,000 | 25 | 2,725 |
| 60,001 and above | 35 | 8,725 |
Uwaga: Preferencyjne stawki dotyczą m.in. osób samotnie wychowujących dzieci (parent rates) oraz osób niezamężnych (single rates).
Nomad Residence Permit
Oferuje stałą stawkę podatku 10% dla pracujących zdalnie z Malty, przy założeniu spełnienia określonych kryteriów.
Highly Qualified Persons Rules
Wykwalifikowani pracownicy z sektora finansowego, gamingowego czy lotniczego mogą korzystać z 15% stawki podatku przez okres do 15 lat.
Global Residence Programme
Dochody zagraniczne przekazywane na Maltę opodatkowane są stawką 15%, przy minimalnym rocznym podatku wynoszącym 15,000 EUR.
Malta Retirement Programme
Seniorzy mogą korzystać z preferencyjnej stawki 15% na dochody emerytalne przekazywane na Maltę, pod warunkiem spełnienia określonych wymagań.
Malta łączy prostotę systemu podatkowego z elastycznością, zapewniając korzystne warunki dla międzynarodowych inwestorów, pracowników zdalnych oraz osób prowadzących działalność na arenie globalnej.
Podatek od zysków kapitałowych na Malcie jest naliczany od przychodów uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości, udziałów, papierów wartościowych (z wyłączeniem inwestycji o stałym oprocentowaniu), przedsiębiorstw, goodwill, zezwoleń biznesowych, praw autorskich, patentów, znaków towarowych, czy interesów w trustach.
W przypadku transferów nieruchomości, stawka podatku wynosi:
Malta stosuje system pełnej imputacji podatkowej. Oznacza to, że podatek zapłacony na poziomie spółki jest uznawany jako zaliczka na poczet zobowiązania podatkowego akcjonariusza.
Właściciele nieruchomości wynajmujący lokale mieszkalne mogą wybrać opodatkowanie dochodów z najmu ryczałtem w wysokości 10% (lokale mieszkalne) lub 15% (lokale komercyjne). W przypadku wynajmu długoterminowego, możliwe jest uzyskanie zwrotu części podatku. Alternatywnie dochody z wynajmu mogą być opodatkowane na zasadach ogólnych z możliwością odliczenia kosztów, takich jak:
Malta oferuje atrakcyjne rozwiązania podatkowe dla inwestorów:
Dochód z tytułu realizacji praw do nabycia nieruchomości wynikających z umów przedwstępnych podlega opodatkowaniu stawką 15%.
Podatki na Malcie oferują wiele możliwości optymalizacji i korzystnych rozwiązań dla inwestorów oraz przedsiębiorców. Każdy przypadek wymaga jednak szczegółowej analizy w kontekście lokalnych przepisów oraz międzynarodowych umów podatkowych.
W ostatnich latach Malta wprowadziła szereg istotnych zmian w przepisach podatkowych dotyczących podatku od osób prawnych, mających na celu uatrakcyjnienie lokalnego środowiska biznesowego oraz dostosowanie do regulacji unijnych. Oto kluczowe zmiany:
Maltańskie prawo podatkowe umożliwia odliczenie wydatków o charakterze kapitałowym poniesionych na własność intelektualną (IP) lub prawa IP. Odliczenie to można rozłożyć na okres trzech kolejnych lat, ale od roku finansowego 2023 podatnicy mogą również zdecydować się na odliczenie całości w roku poniesienia wydatku lub w roku pierwszego wykorzystania IP do generowania przychodu.
Nowe przepisy dotyczące cen transferowych, opublikowane w listopadzie 2022 roku, zaczną obowiązywać dla lat podatkowych rozpoczynających się od 1 stycznia 2024 roku. Regulacje te mają na celu zapewnienie zgodności z zasadami rynkowymi w transakcjach wewnątrzgrupowych.
Malta zastosowała derogację przewidzianą przez unijną Dyrektywę o minimalnym podatku globalnym. W rezultacie wdrożenie zasad Income Inclusion Rule (IIR) i Undertaxed Profits Rule (UTPR) zostało odroczone o maksymalnie sześć lat. Dyrektywa została transponowana do prawa maltańskiego w lutym 2024 roku.
Maltańskie prawo nadal umożliwia tworzenie segregowanych spółek celowych w sektorach lotnictwa i żeglugi. Dzięki temu możliwe jest oddzielenie ryzyk i korzyści związanych z poszczególnymi portfelami aktywów w ramach jednej struktury korporacyjnej, co zwiększa elastyczność zarządzania ryzykiem.
Na mocy przepisów dotyczących konsolidacji dochodów grupowych, spółka matka i jej 95% spółka zależna mogą utworzyć jednostkę fiskalną, co pozwala na efektywne rozliczanie zobowiązań podatkowych w ramach grupy.
Przepisy o dedukcji kosztów związanych z reżimem patentowym umożliwiają korzystne rozliczanie dochodów z kwalifikującej się własności intelektualnej, co wspiera innowacyjne przedsiębiorstwa.
Minimalny udział w kapitale wymagany do spełnienia definicji „uczestnictwa kwalifikowanego” wynosi obecnie 5%. Pozwala to na zastosowanie zwolnienia podatkowego od dywidend oraz zysków z tytułu zbycia takich udziałów, pod warunkiem spełnienia dodatkowych wymogów.
System NID, wdrożony w celu wyrównania traktowania podatkowego kapitału własnego i dłużnego, pozostaje kluczowym elementem polityki podatkowej Malty.
Przepisy takie jak Start-up Finance (2024) Regulations oraz programy wsparcia badań i rozwoju (R&D) oferowane przez Malta Enterprise umożliwiają przedsiębiorstwom z różnych branż uzyskanie wsparcia finansowego oraz ulg podatkowych.
Zgodnie z Dyrektywą Rady UE 2020/284, dostawcy usług płatniczych na Malcie mają obowiązek prowadzenia rejestrów transakcji i przekazywania tych danych komisarzowi ds. VAT. Wymóg ten ma zastosowanie od 2024 roku i dotyczy przejrzystości w e-commerce.
Zmiany w maltańskim systemie CIT odzwierciedlają zarówno rosnące znaczenie Malty jako centrum finansowego, jak i jej zdolność do adaptacji do dynamicznego otoczenia międzynarodowego. Wprowadzane regulacje wspierają rozwój innowacyjnych sektorów, zwiększają przejrzystość podatkową i zapewniają zgodność z regulacjami UE, co czyni Maltę atrakcyjną jurysdykcją podatkową dla międzynarodowych przedsiębiorstw.
Na Malcie każda spółka zarejestrowana zgodnie z maltańskim prawem jest automatycznie uznawana za posiadającą rezydencję podatkową oraz domicyl na Malcie. Dla podmiotów zarejestrowanych za granicą, status rezydenta podatkowego jest nadawany, gdy zarządzanie i kontrola nad działalnością spółki są sprawowane z terytorium Malty. To podejście opiera się na zasadzie central management and control, co oznacza, że miejsce, gdzie podejmowane są kluczowe decyzje biznesowe, ma decydujące znaczenie.
Choć termin „stały zakład” jest obecny w przepisach podatkowych Malty, jego definicja nie została precyzyjnie określona w lokalnym prawie. W praktyce oznacza to, że dochód osiągnięty na Malcie przez podmiot zagraniczny może podlegać opodatkowaniu na Malcie, niezależnie od tego, czy działalność odbywa się za pośrednictwem PE, czy nie.
W przypadku konfliktu pomiędzy przepisami maltańskimi a regulacjami wynikającymi z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (DTT), zastosowanie mają postanowienia DTT. Jeśli jednak konieczne jest ustalenie definicji PE, maltański komisarz ds. podatków zazwyczaj odnosi się do definicji zawartej w Modelowej Konwencji OECD.
W praktyce, PE może obejmować:
Firmy z rezydencją na Malcie są opodatkowane na zasadzie global income, co oznacza, że podatek obejmuje wszystkie dochody, niezależnie od miejsca ich uzyskania. Dla firm bez rezydencji, opodatkowaniu podlega wyłącznie dochód osiągnięty na Malcie.
Malta zawarła ponad 70 umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, które oferują przedsiębiorstwom szerokie możliwości optymalizacji podatkowej, m.in. poprzez eliminację podwójnego opodatkowania oraz redukcję stawek podatku u źródła. Dzięki silnemu powiązaniu z OECD, Malta pozostaje atrakcyjną jurysdykcją dla międzynarodowych inwestorów i korporacji.
Rezydencja podatkowa na Malcie daje przedsiębiorstwom dostęp do stabilnego i przewidywalnego systemu podatkowego, który wspiera międzynarodową działalność dzięki korzystnym regulacjom. W połączeniu z rozbudowaną siecią umów DTT, Malta pozostaje konkurencyjnym centrum biznesowym dla firm prowadzących działalność na rynkach globalnych.
Na Malcie podatek dochodowy od osób prawnych wynosi 35%, co czyni go jednym z najwyższych stawek w Unii Europejskiej. Jednak system podatkowy Malty, w połączeniu z mechanizmami zwrotu podatku dla udziałowców oraz umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania, sprawia, że efektywne obciążenie podatkowe może być znacząco obniżone, co czyni Maltę atrakcyjną jurysdykcją dla międzynarodowych przedsiębiorstw.
Spółki zarejestrowane na Malcie są traktowane jako rezydenci podatkowi i podlegają opodatkowaniu na zasadach globalnego dochodu, tj. ich całkowite dochody, niezależnie od miejsca uzyskania, są opodatkowane na Malcie. Spółki zarejestrowane za granicą, ale zarządzane i kontrolowane z Malty, są opodatkowane tylko w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych na Malcie oraz dochodów przekazywanych lub otrzymywanych na Malcie.
Dochody z działalności związanej z produkcją ropy naftowej podlegają opodatkowaniu według standardowej stawki 35%. W przypadku kontraktów produkcyjnych podpisanych po 1 stycznia 1996 r., zasady opodatkowania pozostają takie same. Dla starszych kontraktów przewidziano jednak wyższą stawkę podatku wynoszącą 50%.
Zyski z działalności ubezpieczeniowej podlegają standardowej stawce CIT wynoszącej 35%. Jednak ze względu na specyfikę branży, sposób obliczania dochodów podlegających opodatkowaniu jest szczegółowo regulowany, uwzględniając unikalny charakter działalności ubezpieczeniowej.
Maltański system podatku tonażowego zapewnia korzystne warunki opodatkowania dochodów z działalności żeglugowej. Dotyczy to statków pod banderą maltańską, zarejestrowanych w Unii Europejskiej (UE) lub Europejskim Obszarze Gospodarczym (EEA), a także statków spoza UE/EEA spełniających dodatkowe wymogi. Dochody z działalności żeglugowej i zarządzania flotą mogą zostać wyłączone z opodatkowania, pod warunkiem spełnienia określonych warunków, takich jak pełna płatność podatku tonażowego
System podatkowy Malty oferuje elastyczne podejście do opodatkowania zysków kapitałowych, dywidend i dochodów z inwestycji. Dzięki temu jurysdykcja ta jest atrakcyjnym wyborem dla międzynarodowych przedsiębiorstw i inwestorów. Kluczowe elementy to przejrzyste zasady opodatkowania oraz liczne ulgi i zwolnienia podatkowe.
Podatek od zysków kapitałowych jest naliczany na dochody uzyskane z przeniesienia takich aktywów jak:
Zyski osiągane za granicą przez spółki, które nie są rezydentami Malty, są zwolnione z podatku. Dodatkowo, zwolnienia obejmują zyski uzyskane z przeniesienia jednostek w funduszach inwestycyjnych, inwestycji związanych z długoterminowymi ubezpieczeniami na życie oraz akcji w spółkach maltańskich (z wyjątkiem spółek posiadających nieruchomości na Malcie).
Ulga w formie odroczenia podatku od zysków kapitałowych przysługuje, jeśli środki uzyskane ze sprzedaży aktywów są reinwestowane w podobne aktywa w ciągu roku. Wartość nowego aktywa zostaje pomniejszona o uzyskany zysk, co odracza moment opodatkowania.
Dywidendy są opodatkowane w następujący sposób:
| Rodzaj dywidend | Opodatkowanie | Uwagi |
|---|---|---|
| Z maltańskich spółek | Brak dodatkowego podatku | System pełnej imputacji |
| Z zagranicznych spółek | Standardowe stawki | Możliwe ulgi w ramach umów DTT |
Dochody z najmu nieruchomości na Malcie mogą być opodatkowane według standardowej stawki lub na zasadach finalnego podatku ryczałtowego w wysokości 15%. Specjalne odliczenia, takie jak koszty kredytów hipotecznych czy remontów, mogą zmniejszyć podstawę opodatkowania w przypadku zastosowania standardowej stawki.
Malta oferuje kompleksowy system opodatkowania, który uwzględnia specyfikę dochodów z inwestycji i zapewnia korzystne warunki dla przedsiębiorstw oraz inwestorów. Przejrzystość zasad oraz dostępność ulg podatkowych czynią Maltę kluczowym wyborem dla firm operujących na rynkach międzynarodowych.
Malta to dynamicznie rozwijająca się jurysdykcja, która przyciąga międzynarodowe firmy dzięki konkurencyjnemu systemowi podatkowemu, elastycznym regulacjom i strategicznemu położeniu w sercu Morza Śródziemnego. Jeśli rozważasz założenie działalności gospodarczej, optymalizację podatkową lub inwestycję na Malcie, nasi eksperci pomogą Ci w pełni wykorzystać dostępne możliwości.
Nie czekaj, aby rozpocząć działalność na Malcie na najlepszych warunkach. Razem opracujemy skuteczną strategię, która pomoże Ci osiągnąć sukces i maksymalnie zoptymalizować podatki na Malcie”
Kancelaria Jabłońscy Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością działa na podstawie wpisu do rejestru przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego prowadzonego przez Sąd Rejonowy dla M. St. Warszawy w Warszawie, XIII Wydział Gospodarczy Krajowego Rejestru Sądowego za numerem KRS 0000619709; wpisana jest do krajowego rejestru urzędowego podmiotów gospodarki narodowej REGON za numerem 364516606 oraz oznaczona numerem identyfikacji podatkowej NIP 1132910751.
