KLUCZOWE INFORMACJE DLA OSÓB FIZYCZNYCH I PRAWNYCH
Gruzja, położona strategicznie na styku Europy i Azji, zajmuje powierzchnię 69,700 km². Graniczy z Morzem Czarnym na zachodzie, Turcją na południowym zachodzie, Azerbejdżanem na wschodzie, Rosją na północy i Armenią na południu. Dzięki tej lokalizacji Gruzja pełni kluczową rolę jako korytarz tranzytowy dla handlu i surowców energetycznych między Wschodem a Zachodem.
Stolica Gruzji, Tbilisi, jest domem dla 1,3 miliona mieszkańców, co stanowi znaczną część populacji kraju wynoszącej około 3,7 miliona. Walutą Gruzji jest lari (GEL), a jej system polityczny opiera się na demokratycznej republice półprezydenckiej. Po Rewolucji Róż w 2003 roku Gruzja przeprowadziła szeroko zakrojone reformy antykorupcyjne i gospodarcze, które umocniły jej pozycję jako atrakcyjnej destynacji dla inwestorów zagranicznych.
Od momentu ogłoszenia niepodległości w 1991 roku Gruzja dynamicznie reformowała swoje instytucje, szczególnie w obszarze prawa pracy, kodeksu podatkowego oraz infrastruktury. Te zmiany przyczyniły się do stałego wzrostu gospodarczego i napływu bezpośrednich inwestycji zagranicznych. Sektor energetyczny, zdominowany przez hydroenergię i strategiczne rurociągi, takie jak Baku-Tbilisi-Ceyhan, stanowi kluczowy element długoterminowego rozwoju kraju.
Gospodarka Gruzji opiera się na zróżnicowanych sektorach. W rolnictwie dominuje produkcja cytrusów, orzechów laskowych, winogron i herbaty. Przemysł obejmuje produkcję wina, chemikaliów, maszyn spożywczych, tekstyliów oraz pojazdów i maszyn. Dodatkowo Gruzja rozwija potencjał eksportowy w zakresie minerałów, takich jak mangan i miedź.
Z perspektywy biznesu i inwestycji Gruzja oferuje przejrzyste prawo podatkowe, proinwestycyjną politykę rządu i szeroką gamę możliwości rozwoju. Szczególną rolę odgrywają umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz relatywnie niskie koszty prowadzenia działalności. Reforma sektora energetycznego i rosnące znaczenie Gruzji jako korytarza tranzytowego dla ropy i gazu to dodatkowe czynniki przyciągające międzynarodowe korporacje.
Gruzja to kraj, który w ciągu ostatnich dekad umocnił swoją pozycję jako lider reform gospodarczych w regionie Kaukazu, oferując unikalne możliwości rozwoju w wielu sektorach gospodarki. Właśnie dlatego warto zwrócić uwagę na „podatki w Gruzji” jako kluczowy element planowania działalności w tej jurysdykcji.
W latach 2022–2024 gruziński system podatkowy dla osób fizycznych charakteryzował się stabilnością, bez istotnych zmian w przepisach dotyczących podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT). Gruzińskie władze utrzymały dotychczasowe stawki podatkowe oraz zasady opodatkowania, co sprzyja przewidywalności dla podatników i inwestorów. Taka stabilność w polityce podatkowej podkreśla zaangażowanie Gruzji w tworzenie przyjaznego środowiska gospodarczego, co może przyciągać zarówno lokalnych przedsiębiorców, jak i zagranicznych inwestorów poszukujących pewności w zakresie obciążeń podatkowych.
Gruziński system podatkowy wyróżnia się klarownymi zasadami ustalania rezydencji podatkowej osób fizycznych. Rezydencja podatkowa ma zasadnicze znaczenie dla określenia zakresu obowiązków podatkowych oraz źródeł dochodu podlegających opodatkowaniu.
Osoba fizyczna uzyskuje status rezydenta podatkowego Gruzji, jeśli przebywała na terytorium kraju przez co najmniej 183 dni w ciągu dowolnych 12 kolejnych miesięcy, kończących się w bieżącym roku podatkowym. Kluczowe znaczenie ma rzeczywista obecność na terytorium Gruzji, niezależnie od celu pobytu.
Gruzińskie przepisy określają rezydencję podatkową dla każdego okresu podatkowego z osobna. To oznacza, że liczba dni pobytu w poprzednim okresie podatkowym nie wpływa na ustalenie statusu rezydenta w kolejnym roku. Dzięki temu podatnicy mają jasność co do swojej sytuacji prawnej i mogą precyzyjnie planować swoje zobowiązania.
Status rezydenta podatkowego w Gruzji niesie ze sobą obowiązek rozliczenia wszystkich dochodów osiągniętych na całym świecie. Z kolei osoby niebędące rezydentami podlegają opodatkowaniu wyłącznie od dochodów pochodzących z gruzińskich źródeł. Jasne zasady oraz brak skomplikowanych wyjątków czynią Gruzję atrakcyjną jurysdykcją podatkową dla osób fizycznych poszukujących przejrzystości i przewidywalności w systemie podatkowym.
Rezydencja podatkowa w Gruzji to fundament do efektywnego zarządzania zobowiązaniami podatkowymi. Jej jednoznaczne regulacje wspierają budowanie stabilnego środowiska dla inwestorów i przedsiębiorców, którzy chcą rozwijać działalność w tej strategicznie położonej jurysdykcji.
System podatkowy Gruzji wyróżnia się prostotą i konkurencyjnymi stawkami podatkowymi, co czyni go atrakcyjną opcją dla osób fizycznych i przedsiębiorców. Oto najważniejsze zasady, które definiują opodatkowanie dochodów osób fizycznych w Gruzji.
Dochody osób fizycznych w Gruzji podlegają podatkowi liniowemu w wysokości 20%. Niezależnie od poziomu dochodów, ta stała stawka zapewnia przewidywalność oraz prostotę w rozliczeniach, eliminując konieczność stosowania skomplikowanych progów podatkowych.
Osoby będące rezydentami podatkowymi Gruzji cieszą się unikalnym przywilejem – dochody osiągnięte poza granicami Gruzji są całkowicie zwolnione z opodatkowania, o ile nie mają gruzińskiego źródła. Dzięki temu Gruzja przyciąga osoby zainteresowane optymalizacją swoich zobowiązań podatkowych w skali międzynarodowej.
Gruziński system podatkowy oferuje atrakcyjne rozwiązania dla osób prowadzących działalność gospodarczą:
Reżim mikroprzedsiębiorcy
Osoby, które generują roczny obrót nieprzekraczający 30,000 GEL, nie zatrudniają pracowników oraz zarejestrują się jako mikroprzedsiębiorcy, są całkowicie zwolnione z podatku od dochodów biznesowych.
Reżim małego biznesu
Przedsiębiorcy z rocznym obrotem do 500,000 GEL mogą zarejestrować się jako małe firmy i płacić 1% podatku od obrotu. Jeśli roczny obrót przekroczy ten próg, stawka podatku wzrasta do 3%. Takie podejście wspiera rozwój małych firm i promuje aktywność gospodarczą.
Podatki w Gruzji charakteryzują się minimalnym poziomem biurokracji oraz prostymi zasadami rozliczeń. Dzięki temu system jest przyjazny zarówno dla rezydentów, jak i inwestorów zagranicznych. Stabilność przepisów oraz brak nadmiernych obciążeń administracyjnych sprawiają, że Gruzja zdobywa uznanie jako korzystna jurysdykcja podatkowa.
System podatkowy w Gruzji, dzięki swojej prostocie i przejrzystości, przyciąga inwestorów szukających korzystnych rozwiązań podatkowych. Opodatkowanie dochodów z inwestycji, zysków kapitałowych oraz dywidend jest szczegółowo określone, z uwzględnieniem preferencyjnych stawek oraz dedykowanych regulacji.
W Gruzji zyski kapitałowe są opodatkowane na korzystnych warunkach. Dochód uzyskany ze sprzedaży pojazdów oraz nieruchomości mieszkalnych z przylegającą działką podlega podatkowi w wysokości 5%. To uproszczone podejście eliminuje potrzebę stosowania skomplikowanych rozliczeń, a stawka podatkowa jest konkurencyjna w porównaniu z innymi jurysdykcjami.
Dochody uzyskane z wynajmu przestrzeni mieszkalnej przez osoby fizyczne są opodatkowane stawką 5% PIT, o ile nieruchomość jest wynajmowana organizacjom, podmiotom prawnym lub innym osobom fizycznym w celach mieszkalnych. Warunkiem korzystania z tej stawki jest brak dokonywania odliczeń od dochodów z wynajmu. To podejście upraszcza rozliczenia i wspiera inwestorów zarabiających na wynajmie nieruchomości.
Od 1 stycznia 2023 roku do 1 stycznia 2026 roku obowiązuje szczególny reżim podatkowy dla osób fizycznych prowadzących działalność zaklasyfikowaną w grupie 55.2 – Holiday and other short-stay accommodation. Dochody z tej działalności są objęte stałą stawką PIT, o ile spełnione są następujące warunki:
Ten reżim sprzyja rozwijaniu sektora turystycznego i wspiera osoby świadczące usługi wynajmu krótkoterminowego.
Nierezydenci osiągający dochody z wynajmu w Gruzji, którzy nie korzystają z usług podatnika pełniącego funkcję agenta podatkowego, podlegają PIT od różnicy między uzyskanym dochodem a kosztami związanymi z jego osiągnięciem. To elastyczne rozwiązanie daje możliwość uwzględnienia kosztów związanych z generowaniem przychodów.
Gruziński system podatkowy cechuje się stabilnością i przewidywalnością, co przyciąga przedsiębiorców z całego świata. W ostatnich latach nie wprowadzono znaczących zmian w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (CIT), co podkreśla zaangażowanie Gruzji w utrzymanie przyjaznego środowiska podatkowego.
Wybór Gruzji jako jurysdykcji dla działalności gospodarczej to nie tylko korzyści podatkowe, ale także przejrzystość zasad określających rezydencję podatkową osób prawnych. System oparty na międzynarodowych standardach zapewnia przedsiębiorcom stabilność i elastyczność.
Osobą prawną uznawaną za rezydenta podatkowego w Gruzji jest każdy podmiot prawny, który spełnia jeden z dwóch warunków:
Koncepcja miejsca faktycznego zarządu odnosi się do miejsca, w którym podejmowane są kluczowe decyzje zarządcze, co umożliwia firmom planowanie ich struktury organizacyjnej w zgodzie z przepisami.
Gruzińska definicja stałego zakładu (PE) czerpie z Modelowej Konwencji OECD, co czyni system podatkowy Gruzji spójnym z międzynarodowymi normami. Stały zakład jest definiowany jako miejsce prowadzenia działalności gospodarczej w Gruzji, które może obejmować:
Kluczowym elementem jest intencja prowadzenia działalności gospodarczej, niezależnie od jej wyników. Gruziński system legislacyjny jasno precyzuje, że każda aktywność mająca na celu osiągnięcie dochodu, zysku lub rekompensaty, może być uznana za działalność gospodarczą, chyba że przepisy podatkowe stanowią inaczej.
Gruziński system opodatkowania CIT wyróżnia się prostotą i elastycznością, szczególnie dla firm, które chcą efektywnie zarządzać swoimi finansami. Gruzja wprowadziła model opodatkowania inspirowany systemem estońskim, który wspiera przedsiębiorczość i innowacyjność.
Podstawowa stawka CIT w Gruzji wynosi 15% i dotyczy wszystkich rezydentów podatkowych, którzy są opodatkowani od dochodów globalnych. Natomiast nierezydenci prowadzący działalność gospodarczą za pośrednictwem stałego zakładu w Gruzji płacą CIT od dochodów osiąganych na terytorium kraju. Dla instytucji finansowych, takich jak banki i organizacje mikrofinansowe, od 2023 roku obowiązuje wyższa stawka w wysokości 20%.
Od 2017 roku Gruzja przyjęła nowy model CIT, wzorowany na rozwiązaniach stosowanych w Estonii. System ten zakłada, że dochody firm nie podlegają opodatkowaniu w momencie ich generowania, ale dopiero w chwili ich dystrybucji. Ten mechanizm pozwala przedsiębiorstwom reinwestować zyski bez konieczności ponoszenia natychmiastowego obciążenia podatkowego.
Opodatkowaniu podlega jedynie wartość brutto takich transakcji jak:
Wszystkie wydatki, które nie mają na celu osiągnięcia zysku, są uznawane za koszty niezwiązane z działalnością gospodarczą i podlegają opodatkowaniu CIT. Przykłady obejmują:
Gruzja wprowadziła mechanizm umożliwiający odzyskanie wcześniej zapłaconego CIT w określonych przypadkach, takich jak zwrot zaliczek, pożyczek czy sprzedaż aktywów. To rozwiązanie pozwala na większą elastyczność w zarządzaniu przepływami finansowymi.
Gruziński system podatkowy nie nakłada lokalnych ani regionalnych podatków dochodowych na zyski przedsiębiorstw. To oznacza, że firmy mogą planować swoje wydatki i inwestycje w sposób bardziej przewidywalny, koncentrując się na rozwoju działalności.
Gruziński system opodatkowania osób prawnych jest wyjątkowo spójny i przejrzysty, co sprzyja zarówno lokalnym, jak i zagranicznym przedsiębiorstwom inwestującym w tym kraju. Podstawowe zasady opodatkowania są oparte na nowoczesnym modelu CIT, który wspiera reinwestycje i efektywne zarządzanie zyskami.
W Gruzji zyski kapitałowe nie są traktowane jako odrębny rodzaj dochodu. Wszystkie przychody z tytułu zysków kapitałowych są opodatkowane na takich samych zasadach jak dochód operacyjny przedsiębiorstwa. Oznacza to, że podlegają one standardowej stawce CIT wynoszącej 15%, przy czym opodatkowanie następuje w momencie dystrybucji zysków.
Dywidendy wypłacane lokalnym podmiotom prawnym (z wyjątkiem przedsiębiorstw jednoosobowych i spółek partnerskich) są zwolnione z opodatkowania u źródła i nie wchodzą w skład dochodu brutto. To rozwiązanie znacząco ułatwia funkcjonowanie grup kapitałowych i wspiera przepływy finansowe pomiędzy spółkami.
Z kolei dywidendy wypłacane przez gruzińskie spółki nierezydentom podlegają opodatkowaniu u źródła, co wpływa na efektywność międzynarodowych struktur holdingowych.
Dochody z odsetek są opodatkowane zgodnie z przepisami CIT, jednak jeśli zostały już opodatkowane u źródła, podatnik może skorzystać z mechanizmu kredytu podatkowego. Co istotne, odsetki wypłacane przez licencjonowane instytucje finansowe są zwolnione z opodatkowania u źródła, co dodatkowo wzmacnia sektor finansowy Gruzji.
Dochody z najmu i tantiem są objęte CIT w momencie dystrybucji, zgodnie z nowym systemem CIT. W przypadku systemu starego, dochody te są wliczane do dochodu brutto przedsiębiorstw. Nierezydenci osiągający dochody z wynajmu nieruchomości na terytorium Gruzji są opodatkowani wyłącznie od dochodów netto, co uwzględnia odliczenia związane z kosztami uzyskania przychodu.
Rezydenci podatkowi są opodatkowani od dochodów osiąganych na całym świecie. W przypadku dystrybucji zysków z działalności zagranicznej stosuje się standardową stawkę CIT w wysokości 15%. Jeśli podatek został zapłacony za granicą, można go odliczyć od CIT w Gruzji, co redukuje ryzyko podwójnego opodatkowania.
Gruzja to kraj o dynamicznie rozwijającej się gospodarce, strategicznie położony na styku Europy i Azji. Dzięki przejrzystemu systemowi podatkowemu, stabilnym regulacjom i licznym ulgom, Gruzja przyciąga zarówno przedsiębiorców, jak i inwestorów poszukujących optymalnych rozwiązań podatkowych. Nowoczesne podejście do opodatkowania, w tym implementacja modelu estońskiego CIT, czyni Gruzję konkurencyjną alternatywą w regionie.
Z niską stawką CIT na poziomie 15% oraz uproszczonymi zasadami opodatkowania osób fizycznych, Gruzja zapewnia przyjazne środowisko do prowadzenia działalności gospodarczej. Atrakcyjne zasady dotyczące opodatkowania zysków kapitałowych, dywidend i dochodów z inwestycji dodatkowo podkreślają potencjał tej jurysdykcji dla międzynarodowych przedsiębiorców.
Niezależnie od tego, czy planujesz przeniesienie działalności, inwestycję w nieruchomości, czy założenie spółki, Gruzja oferuje elastyczne i korzystne rozwiązania podatkowe. Stabilność gospodarcza, niskie koszty operacyjne oraz łatwy dostęp do rynków międzynarodowych czynią Gruzję idealnym miejscem dla biznesu.
Nasza kancelaria oferuje kompleksowe wsparcie w zakresie:
Zaufaj doświadczeniu naszego zespołu i zbuduj swoją przewagę konkurencyjną w Gruzji. Rozpocznij współpracę z ekspertami, którzy pomogą Ci osiągnąć maksymalne korzyści z prowadzenia biznesu w jednym z najbardziej perspektywicznych krajów na mapie podatkowej świata!
Kancelaria Jabłońscy Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością działa na podstawie wpisu do rejestru przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego prowadzonego przez Sąd Rejonowy dla M. St. Warszawy w Warszawie, XIII Wydział Gospodarczy Krajowego Rejestru Sądowego za numerem KRS 0000619709; wpisana jest do krajowego rejestru urzędowego podmiotów gospodarki narodowej REGON za numerem 364516606 oraz oznaczona numerem identyfikacji podatkowej NIP 1132910751.
© 2016 – 2025 Kancelaria Jabłońscy. All rights reserved.
