Podatki w Polsce a fundacja rodzinna w Liechtensteinie – kluczowe zagadnienia
Fundacja rodzinna w Liechtensteinie to osobny podmiot prawny posiadający własne aktywa, które są zarządzane według zapisów w jej statucie. Fundator określa cele fundacji oraz jej beneficjentów, co pozwala na skuteczne planowanie sukcesji majątkowej i ochronę aktywów przed roszczeniami osób trzecich.
W teorii fundacja w Liechtensteinie działa niezależnie od polskiego systemu podatkowego. Jednak polskie regulacje w zakresie zagranicznych jednostek kontrolowanych (CFC) mogą powodować, że dochody fundacji będą podlegać opodatkowaniu w Polsce po stronie fundatora lub beneficjentów.
Kiedy fundacja rodzinna w Liechtensteinie może być uznana za CFC?
Polska ustawa o CIT i PIT definiuje kilka warunków, które mogą sprawić, że fundacja rodzinna w Liechtensteinie zostanie uznana za zagraniczną jednostkę kontrolowaną (CFC). Kluczowe kryteria obejmują:
- Siedziba w kraju o preferencyjnym systemie podatkowym – Liechtenstein nie jest formalnie uznawany za raj podatkowy, ale niska efektywna stawka podatkowa może być problemem.
- Brak umowy o wymianie informacji podatkowych – Liechtenstein posiada umowę z UE, co ogranicza ten czynnik.
- Polski rezydent podatkowy kontroluje fundację w ponad 50% – kontrola może wynikać z uprawnień fundatora lub beneficjentów.
- Efektywna stawka podatkowa fundacji jest niższa niż 14,5% – Liechtenstein oferuje stawkę 12,5%, jednak realne opodatkowanie może być niższe z uwagi na dostępne zwolnienia.
- Większość dochodów fundacji pochodzi z aktywów pasywnych – jeżeli fundacja generuje głównie dochody z dywidend, odsetek lub licencji, może być uznana za CFC.
Spełnienie jednego z tych kryteriów może skutkować koniecznością rozliczania dochodów fundacji w Polsce.
Konsekwencje podatkowe uznania fundacji za CFC
Jeśli fundacja rodzinna w Liechtensteinie zostanie uznana za CFC, jej dochody mogą podlegać opodatkowaniu w Polsce. Oznacza to, że:
- Dochody fundacji będą opodatkowane według polskich zasad – 19% CIT oraz dodatkowe 4% dla dochodów powyżej 1 mln zł.
- Opodatkowanie może nastąpić nawet bez wypłaty środków beneficjentom – polski fundator lub beneficjent będzie zobowiązany do rozliczenia podatku niezależnie od faktycznych dystrybucji.
- Konieczność raportowania fundacji jako CFC – oznacza to dodatkowe obowiązki administracyjne i księgowe.
Czy można uniknąć uznania fundacji za CFC?
Istnieją legalne sposoby ograniczenia ryzyka uznania fundacji rodzinnej w Liechtensteinie za CFC:
- Rozdzielenie kontroli nad fundacją – fundator nie powinien mieć nadmiernych uprawnień do zarządzania aktywami fundacji.
- Zróżnicowanie źródeł dochodu fundacji – unikaj dominacji dochodów pasywnych, takich jak dywidendy i odsetki.
- Strukturyzowanie aktywów w sposób aktywny – np. poprzez inwestycje w działalność operacyjną, nieruchomości komercyjne lub inne aktywa nieuznawane za pasywne.
Fundacja rodzinna w Liechtensteinie a zasady opodatkowania w Polsce
Nie każda fundacja zostanie automatycznie uznana za CFC, ale kluczowe znaczenie ma:
- Czy beneficjenci są polskimi rezydentami podatkowymi.
- Czy fundator ma realny wpływ na zarządzanie fundacją.
- Jaki jest charakter dochodów fundacji.
Polska administracja podatkowa coraz częściej analizuje zagraniczne fundacje pod kątem CFC, dlatego warto wcześniej skonsultować się ze specjalistą, aby uniknąć nieprzewidzianych konsekwencji podatkowych.
Mój komentarz
Podatki w Polsce a fundacja rodzinna w Liechtensteinie to temat, który wymaga indywidualnego podejścia. Chociaż fundacja oferuje atrakcyjne możliwości planowania sukcesji i ochrony majątku, jej struktura powinna być odpowiednio zaplanowana, aby uniknąć niekorzystnych skutków podatkowych. Jeśli planujesz założenie fundacji rodzinnej i chcesz ocenić ryzyko jej uznania za CFC, skontaktuj się z nami – pomożemy Ci znaleźć najlepsze rozwiązanie dostosowane do Twoich potrzeb.
Najczęściej zadawane pytania
Czy fundacja rodzinna w Liechtensteinie podlega opodatkowaniu w Polsce?
Tak, jeśli zostanie uznana za zagraniczną jednostkę kontrolowaną (CFC).
Jakie są korzyści z fundacji rodzinnej w Liechtensteinie?
- Ochrona majątku przed roszczeniami,
- Możliwość planowania sukcesji,
- Korzystne regulacje podatkowe w Liechtensteinie.
Jakie są skutki uznania fundacji za CFC?
Fundacja może podlegać opodatkowaniu w Polsce według stawek CIT oraz 19% PIT dla beneficjentów.
Jakie dochody mogą sprawić, że fundacja zostanie uznana za CFC?
Głównie dochody pasywne, takie jak dywidendy, odsetki i zyski kapitałowe.
Czy fundator może uniknąć opodatkowania fundacji w Polsce?
Tak, ale wymaga to odpowiedniego zaplanowania struktury fundacji oraz ograniczenia kontroli przez polskich rezydentów podatkowych.
Liechtensteinische Landesverwaltung – Oficjalna strona rządu Liechtensteinu, która może zawierać informacje o prawie i regulacjach dotyczących fundacji.
Liechtenstein Chamber of Commerce and Industry – Strona Izby Handlowo-Przemysłowej, która może dostarczyć informacji o biznesie i prawie w Liechtensteinie.
Liechtenstein Financial Market Authority (FMA) – Urząd nadzorujący rynek finansowy, który może mieć informacje o regulacjach dotyczących fundacji.
Liechtensteinische Justiz – Strona Ministerstwa Sprawiedliwości, która może zawierać informacje o prawie i procedurach dotyczących fundacji.
