Beckham Law, znane oficjalnie jako Specjalny Reżim Podatkowy dla Ekspatów, zostało wprowadzone w Hiszpanii w celu przyciągnięcia zagranicznych specjalistów, inwestorów oraz wykwalifikowanych pracowników. Nazwa tego systemu wywodzi się od znanego piłkarza Davida Beckhama, który skorzystał z tego reżimu podczas gry w hiszpańskim klubie Real Madryt. W 2023 roku, dzięki zmianom wprowadzonym przez Startup Law, Beckham Law stało się jeszcze bardziej atrakcyjne i konkurencyjne na tle innych europejskich systemów podatkowych.
Jakie oferuje korzyści podatkowe oferuje Beckham Law?
Beckham Law zostało zaprojektowane tak, aby nie tylko przyciągać zagraniczne talenty i inwestycje, ale również utrzymać je w Hiszpanii. Dzięki temu systemowi, osoby osiągające wysokie dochody mogą znacząco obniżyć swoje zobowiązania podatkowe, jednocześnie korzystając z wysokiej jakości życia oferowanej przez Hiszpanię.
Ten reżim podatkowy wyróżnia się na tle innych systemów w Europie, szczególnie dla osób, które poszukują optymalizacji podatkowej przy jednoczesnym prowadzeniu działalności w dynamicznym i rozwijającym się rynku, takim jak Hiszpania
Kluczowe korzyści Beckham Law
6 lat preferencji podatkowych
Beckham Law oferuje aż 6 lat ulg podatkowych – pierwszy rok zamieszkania oraz kolejne pięć lat podatkowych. To długi okres, który pozwala osobom objętym reżimem na zaplanowanie swojej sytuacji podatkowej w stabilnym środowisku.
Zwolnienie z podatku od zagranicznych dochodów kapitałowych i dywidend
Dochody generowane poza Hiszpanią, takie jak dywidendy, zyski kapitałowe czy pasywny dochód z nieruchomości, są całkowicie zwolnione z opodatkowania, nawet jeśli zostaną przelane do Hiszpanii. To wyjątkowe udogodnienie przyciąga osoby posiadające globalne portfele inwestycyjne.
Brak podatku od majątku zagranicznego oraz formularza 720
Reżim zwalnia z konieczności opłacania podatku od majątku zagranicznego oraz składania tzw. formularza 720, który w Hiszpanii służy do zgłaszania aktywów zagranicznych. Jest to istotna różnica w porównaniu z ogólnymi zasadami podatkowymi w kraju.
Preferencyjne stawki podatku dochodowego
Wynagrodzenie za pracę oraz inne dochody z działalności wykonywanej w Hiszpanii objęte są stałą stawką podatkową:
- 24% dla dochodów do 600 000 EUR.
- 47% dla dochodów przekraczających tę kwotę.
Te stałe stawki są znacznie bardziej przewidywalne w porównaniu do progresywnego systemu podatkowego dla rezydentów.
Ulgi podatkowe dla rodziny
Korzyści Beckham Law obejmują także najbliższą rodzinę – małżonka oraz dzieci do 25. roku życia, co czyni ten reżim bardziej atrakcyjnym dla rodzin myślących o relokacji.
Brak zastosowania zasad CFC (Controlled Foreign Company)
W ramach Beckham Law nie stosuje się zasad CFC, które nakładają dodatkowe opodatkowanie na dochody kontrolowanych spółek zagranicznych. Dzięki temu przedsiębiorcy mogą zachować większą elastyczność w strukturze swoich firm.
Lata podlegania Beckham Law liczone do uzyskania obywatelstwa
Osoby przebywające w Hiszpanii w ramach tego reżimu nadal mogą gromadzić lata wymagane do uzyskania hiszpańskiego obywatelstwa, co czyni Beckham Law korzystnym również z perspektywy długoterminowej.
Jakie są ograniczenia w Beckham Law?
Pomimo licznych korzyści, Beckham Law nie jest pozbawione pewnych ograniczeń, które mogą wpłynąć na decyzję o skorzystaniu z tego reżimu podatkowego. Zrozumienie tych ograniczeń jest kluczowe, aby odpowiednio zaplanować swoją sytuację finansową i podatkową.
Brak dostępu do umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
Osoby korzystające z Beckham Law są traktowane jako hiszpańscy rezydenci podatkowi, ale podlegają opodatkowaniu na zasadach przewidzianych dla nierezydentów w zakresie dochodów związanych z pracą. W praktyce oznacza to, że nie mogą korzystać z ulg wynikających z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, które Hiszpania zawarła z innymi krajami. To ograniczenie może wpłynąć na osoby posiadające dochody z zagranicznych źródeł, które normalnie mogłyby korzystać z takich umów, aby uniknąć podwójnego opodatkowania.
Konieczność opłacania składek na ubezpieczenie społeczne w Hiszpanii
Beckham Law nie zwalnia z obowiązku opłacania składek na ubezpieczenie społeczne w Hiszpanii. Dotyczy to zarówno pracowników zatrudnionych przez hiszpańskie firmy, jak i osób prowadzących działalność gospodarczą. W przypadku osób delegowanych z zagranicy, umowy bilateralne o koordynacji systemów zabezpieczenia społecznego mogą umożliwić kontynuowanie płacenia składek w kraju macierzystym. Jednak w braku takiej umowy składki muszą być odprowadzane w Hiszpanii, co zwiększa ogólne obciążenie finansowe.
Brak ulg podatkowych na składki społeczne lub inne odliczenia
Podatnicy korzystający z Beckham Law nie mogą korzystać z pewnych ulg i odliczeń podatkowych dostępnych dla standardowych rezydentów podatkowych w Hiszpanii. Dotyczy to m.in. składek na ubezpieczenie społeczne, wydatków na edukację czy ulg rodzinnych. W efekcie, ich obciążenia podatkowe są prostsze do oszacowania, lecz mogą być mniej korzystne w porównaniu do osób opodatkowanych na zasadach ogólnych.
Lata podlegania Beckham Law liczą się do exit tax
Podczas korzystania z Beckham Law, lata spędzone w Hiszpanii są wliczane do okresu rezydencji podatkowej. Jeśli osoba zdecyduje się opuścić Hiszpanię po zakończeniu okresu obowiązywania reżimu i spełni kryteria zastosowania podatku od wyjazdu (exit tax), może być zobowiązana do jego zapłaty. Exit tax nakładany jest na rezydentów podatkowych, którzy przenoszą swoją rezydencję do innego kraju i posiadają znaczące aktywa, takie jak udziały w spółkach.
Ograniczone opcje dla samozatrudnionych
Beckham Law jest głównie skierowane do osób zatrudnionych na podstawie kontraktów o pracę. Samozatrudnieni mogą skorzystać z tego reżimu jedynie w ściśle określonych przypadkach, takich jak działalność prowadzona w ramach kwalifikowanego przedsiębiorstwa innowacyjnego zatwierdzonego przez ENISA (hiszpańską Narodową Agencję Innowacji) lub świadczenie usług jako wysoko wykwalifikowany specjalista dla startupów. Te dodatkowe wymagania mogą ograniczyć elastyczność dla przedsiębiorców.
Dlaczego warto rozważyć konsultację z ekspertem?
Powyższe ograniczenia wskazują, że Beckham Law, choć niezwykle atrakcyjne, nie jest idealnym rozwiązaniem dla każdego. W niektórych przypadkach, szczególnie w kontekście międzynarodowego planowania podatkowego, bardziej opłacalne może być skorzystanie z alternatywnych strategii optymalizacji podatkowej.
Konsultacja z ekspertem podatkowym lub prawnym, który posiada doświadczenie w hiszpańskim systemie podatkowym, pozwoli na ocenę, czy Beckham Law będzie korzystnym rozwiązaniem w danej sytuacji oraz pomoże zminimalizować potencjalne ryzyko związane z ograniczeniami tego reżimu.
Jakie warunki należy spełnić, aby skorzystać z Beckham Law?
Beckham Law to specjalny reżim podatkowy, który oferuje znaczne korzyści dla osób relokujących się do Hiszpanii. Aby jednak skorzystać z tych preferencji, musisz spełnić określone warunki. Kluczowe kryteria są ściśle związane z brakiem wcześniejszej rezydencji podatkowej, charakterem pracy oraz terminowością aplikacji.
Brak rezydencji podatkowej w Hiszpanii przez co najmniej 5 lat
Podstawowym warunkiem jest brak rezydencji podatkowej w Hiszpanii przez co najmniej pięć pełnych lat podatkowych przed datą relokacji. Oznacza to, że w tym okresie nie mogłeś być uznawany za rezydenta podatkowego w Hiszpanii, co jest weryfikowane na podstawie danych administracyjnych i historii podatkowej.
Relokacja do Hiszpanii w celach zawodowych
Kolejnym wymogiem jest relokacja do Hiszpanii z powodów zawodowych. Możesz spełnić ten warunek poprzez:
- Zatrudnienie: Posiadanie oferty pracy od hiszpańskiego lub zagranicznego pracodawcy, przy czym dochód nie może być przypisany do stałego zakładu w Hiszpanii.
- Przeniesienie w ramach firmy: Zostanie wysłanym do pracy w Hiszpanii przez firmę zagraniczną.
- Rola dyrektora w spółce: Możesz pełnić funkcję dyrektora spółki zarejestrowanej w Hiszpanii, pod warunkiem że nie posiadasz więcej niż 25% jej udziałów, chyba że działasz w ramach start-upu lub posiadasz wizę przedsiębiorcy.
- Wiza cyfrowego nomady: Posiadanie hiszpańskiej wizy dla telepracowników, umożliwiającej pracę zdalną dla klientów zagranicznych, przy czym maksymalnie 20% dochodów może pochodzić z Hiszpanii.
Praca wykonywana głównie w Hiszpanii
Praca wykonywana w Hiszpanii musi stanowić większość aktywności zawodowej wnioskodawcy. Możesz wykonywać maksymalnie 15% pracy poza granicami Hiszpanii, aby nadal kwalifikować się do programu.
Aplikacja w ciągu pierwszych 6 miesięcy
Aplikacja do Beckham Law musi zostać złożona w ciągu pierwszych sześciu miesięcy od rejestracji w hiszpańskim systemie ubezpieczeń społecznych. Niedotrzymanie tego terminu spowoduje utratę możliwości skorzystania z preferencyjnego reżimu.
Dokumentacja wymagana do aplikacji
Podczas składania wniosku wymagane są następujące dokumenty:
- Paszport oraz numer identyfikacji cudzoziemca (NIE).
- Hiszpański numer ubezpieczenia społecznego.
- Umowa o pracę lub inne dokumenty potwierdzające podstawę zawodową relokacji.
Rozszerzenie ulg na członków rodziny
Korzyści Beckham Law obejmują również małżonków, dzieci do 25 roku życia oraz starszych lub niepełnosprawnych rodziców pozostających na utrzymaniu. Warunkiem jest ich relokacja wraz z głównym wnioskodawcą w ciągu pierwszego roku od złożenia wniosku.
Dlaczego ważne jest przestrzeganie tych zasad?
Spełnienie tych warunków gwarantuje dostęp do preferencyjnego systemu podatkowego, który pozwala na znaczne oszczędności. Dlatego kluczowe jest odpowiednie zaplanowanie relokacji, a także konsultacja z profesjonalistą, aby upewnić się, że wszystkie wymogi zostały spełnione w odpowiednim czasie i zakresie.
Kto nie może ubiegać się o Beckham Law?
Choć Beckham Law w Hiszpanii oferuje liczne korzyści podatkowe dla ekspatów, istnieją określone grupy osób, które nie kwalifikują się do tego programu. Poniżej znajdują się główne wyjątki, o których warto pamiętać:
Osoby samozatrudnione i freelancerzy
Samozatrudnieni oraz freelancerzy są wykluczeni z aplikowania do Beckham Law, z wyjątkiem tych, którzy posiadają wizę cyfrowego nomady. Wiza ta umożliwia pracę zdalną dla klientów spoza Hiszpanii, ale stanowi jedyny sposób dla tej grupy na skorzystanie z preferencyjnego reżimu podatkowego.
Zawodowi sportowcy
Sportowcy, niezależnie od poziomu swoich dochodów czy statusu zawodowego, nie mogą aplikować o Beckham Law. Wykluczenie to obejmuje zarówno amatorów, jak i profesjonalistów związanych z różnymi dyscyplinami sportowymi.
Dyrektorzy z udziałami w hiszpańskich firmach
Osoby pełniące funkcję dyrektora w hiszpańskich spółkach, które posiadają więcej niż 25% udziałów w tych firmach, również nie kwalifikują się do Beckham Law. Wyjątkiem są przypadki, gdy kandydat ubiega się o wizę przedsiębiorcy lub działa w ramach startupu. W takich sytuacjach można spełnić warunki programu, pod warunkiem spełnienia dodatkowych kryteriów.
Dlaczego te wyjątki są istotne?
Ograniczenia te zostały wprowadzone, aby uniknąć nadużyć programu oraz skierować go przede wszystkim do profesjonalistów i talentów przenoszących swoją działalność zawodową do Hiszpanii. Dlatego przed aplikacją warto dokładnie przeanalizować swoją sytuację i upewnić się, że spełnia się wszystkie wymagania.
Jeśli masz wątpliwości, czy kwalifikujesz się do Beckham Law, skonsultuj się z ekspertem podatkowym, aby wybrać najlepszą ścieżkę i uniknąć nieprzewidzianych problemów.
Ścieżki aplikacji do Beckham Law
Beckham Law umożliwia korzystanie z preferencji podatkowych poprzez pięć głównych ścieżek:
1. Umowa o pracę w Hiszpanii
Dotyczy osób relokujących się z powodu zatrudnienia w hiszpańskiej firmie lub oddelegowania przez pracodawcę z zagranicy.
2. Wiza dla cyfrowych nomadów
Ten nowy rodzaj wizy pozwala pracownikom zdalnym spoza UE na legalne zamieszkanie w Hiszpanii, pod warunkiem że dochody z hiszpańskich źródeł nie przekraczają 20%.
3. Dyrektor spółki w Hiszpanii
Osoby pełniące funkcję dyrektora spółki zarejestrowanej w Hiszpanii również mogą aplikować o Beckham Law, z pewnymi ograniczeniami dotyczącymi firm holdingowych.
4. Działalność jako wysoko wykwalifikowany specjalista
Dotyczy osób świadczących usługi badawczo-rozwojowe lub pracujących w startupach. Dochody z takich działalności muszą stanowić minimum 40% całkowitego dochodu.
5. Działalność przedsiębiorcza
Aplikacja możliwa jest również dla przedsiębiorców rozwijających innowacyjne projekty, zatwierdzane przez ENISA.
Jak aplikować o Beckham Law?
Proces aplikacji jest stosunkowo prosty, ale wymaga staranności:
- Uzyskanie numeru NIE – identyfikatora podatkowego w Hiszpanii.
- Wypełnienie formularza 149 – aplikacja o specjalny reżim podatkowy w ciągu 6 miesięcy od rejestracji w systemie Social Security.
- Potwierdzenie statusu przez hiszpańską Agencję Podatkową.
- Deklaracja podatkowa za pomocą formularza 151.
Czy Beckham Law to najlepszy wybór?
Beckham Law jest szczególnie korzystny dla osób o wysokich dochodach z pracy powyżej 50 000 EUR rocznie lub posiadających zagraniczne aktywa przynoszące pasywny dochód.
Jednak w porównaniu z innymi europejskimi jurysdykcjami, takimi jak Cypr, Beckham Law ma swoje ograniczenia. Cypr oferuje bardziej kompleksowe korzyści, w tym 17-letni reżim non-dom z niskim podatkiem od dywidend (2,65%) oraz brak podatków od zysków kapitałowych i majątku.
Nasz komentarz
Beckham Law w Hiszpanii otwiera drzwi do znacznych oszczędności podatkowych, ale jego skuteczność zależy od indywidualnej sytuacji podatkowej. Nasza kancelaria specjalizuje się w doradztwie dla osób i firm rozważających relokację do Hiszpanii lub innych krajów europejskich.
Skontaktuj się z nami, aby dowiedzieć się, jak najlepiej wykorzystać Beckham Law lub inne systemy podatkowe, takie jak non-dom na Cyprze. Wspólnie zaplanujemy strategię optymalizacji podatkowej dostosowaną do Twoich potrzeb.
[1] Agencia Tributaria
https://sede.agenciatributaria.gob.es/
[2] Spain and the OECD
https://www.oecd.org/en/countries/spain.html
[3] Spain – EU member profile
https://european-union.europa.eu/principles-countries-history/eu-countries/spain_en
[4] Royal Decree 687/2005 z dnia 10 czerwca 2005 r
https://www.hacienda.gob.es/Documentacion/Publico/NormativaDoctrina/Tributaria/IRPF/RD_687-2005.pdf
