Polska to strategicznie położony kraj w sercu Europy, graniczący z takimi krajami jak Niemcy, Czechy, Słowacja, Ukraina, Białoruś, Litwa, Rosja oraz posiadający dostęp do Morza Bałtyckiego, co otwiera możliwości handlowe na rynki skandynawskie. Polska dzieli się na 16 województw, a jej stolicą jest tętniąca życiem Warszawa. Oficjalnym językiem jest język polski, a walutą – polski złoty (PLN).
Polska jest aktywnym członkiem wielu organizacji międzynarodowych, takich jak Unia Europejska (UE), NATO, OECD oraz Światowa Organizacja Handlu (WTO). Dzięki swojemu członkostwu w tych organizacjach Polska zapewnia stabilne otoczenie dla inwestorów, co czyni ją atrakcyjnym miejscem do prowadzenia działalności gospodarczej.
Struktura prawna i administracyjna
Polska funkcjonuje jako republika oparta na podziale władzy pomiędzy władzę ustawodawczą, wykonawczą i sądowniczą. Władzę ustawodawczą sprawują Sejm i Senat, władzę wykonawczą – Prezydent oraz Rada Ministrów, natomiast władzę sądowniczą – niezależne sądy i trybunały. Sędziowie w Polsce mianowani są na czas nieokreślony przez Prezydenta, co zapewnia ich niezależność od innych gałęzi władzy.
System administracyjny opiera się na podziale na administrację centralną i lokalną (samorządową). Władze lokalne są wybierane przez obywateli, co umożliwia większy wpływ społeczeństwa na sprawy lokalne. Polska Konstytucja, ustawy, ratyfikowane umowy międzynarodowe oraz rozporządzenia są głównymi źródłami prawa.
Dynamicznie rozwijająca się gospodarka
Polska gospodarka jest jedną z najszybciej rozwijających się w Europie Środkowej. W 2019 roku wzrost Produktu Krajowego Brutto (PKB) wyniósł 4,3%. Główne sektory przemysłowe obejmują: górnictwo, przemysł chemiczny, motoryzacyjny, spożywczy, tekstylny oraz produkcję materiałów budowlanych. Znaczącą rolę odgrywa również sektor usług, w tym usługi finansowe i ubezpieczeniowe.
Polska przyciąga znaczące inwestycje zagraniczne, które na koniec 2018 roku wyniosły niemal 200 miliardów EUR. Największymi inwestorami są kraje takie jak Niemcy, Holandia, Francja i Luksemburg, co świadczy o zaufaniu, jakim Polska cieszy się na arenie międzynarodowej. Inwestorzy doceniają stabilność regulacyjną oraz liczne ulgi podatkowe dostępne dla nowych inwestycji.
Korzyści z prowadzenia biznesu w Polsce
Polska oferuje liczne zachęty podatkowe i administracyjne dla firm, zarówno krajowych, jak i zagranicznych. Polska jest również jednym z liderów we wdrażaniu nowych technologii i cyfryzacji administracji publicznej, co ułatwia zakładanie i prowadzenie działalności gospodarczej. Jeśli jesteś zainteresowany rozwojem biznesu w Polsce, nasza kancelaria oferuje kompleksowe wsparcie prawne i podatkowe.
Od stycznia 2022 roku wprowadzono w Polsce szeroko zakrojoną reformę podatkową zwaną „Polskim Ładem”, a od lipca 2022 roku wprowadzono kolejną aktualizację (Polski Ład 2.0). W efekcie tych zmian:
Nowe zasady rozliczeń PIT od 2023 roku:
Składki zdrowotne i zmiany dla przedsiębiorców
Od 2022 roku składka zdrowotna wynosi 9% i nie jest już odliczana od podatku. Zmienił się również sposób jej obliczania w zależności od formy opodatkowania działalności:
Dodatkowo, przedsiębiorcy mogą odliczać składki zdrowotne w ograniczonym zakresie:
Ulgi podatkowe dla osób fizycznych
Ulgi na innowacje i rozwój dla przedsiębiorstw
W ramach Polskiego Ładu wprowadzono ulgi wspierające innowacyjność, m.in.:
Rezydencja podatkowa w Polsce odgrywa kluczową rolę w określeniu, czy dana osoba fizyczna podlega obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (światowy obowiązek podatkowy), czy tylko od dochodów osiąganych w Polsce. Zgodnie z art. 3 ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT), osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce, jeśli spełnia przynajmniej jeden z poniższych warunków:
Osoby spełniające przynajmniej jeden z tych warunków uznawane są za polskich rezydentów podatkowych i podlegają opodatkowaniu od całości swoich dochodów, niezależnie od miejsca ich osiągania. Warto zauważyć, że osoby niespełniające tych kryteriów, ale osiągające dochody w Polsce, są traktowane jako nierezydenci podatkowi i rozliczają jedynie dochody uzyskane na terytorium RP.
W praktyce istotne jest również uwzględnienie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, które mogą modyfikować zasady określania rezydencji podatkowej w przypadku osób mających powiązania z więcej niż jednym krajem. Dla pełnej zgodności z przepisami i uniknięcia potencjalnych sporów z organami podatkowymi zaleca się skorzystanie z profesjonalnego doradztwa podatkowego.
Polscy rezydenci podatkowi są zobowiązani do płacenia podatku dochodowego od swoich globalnych dochodów. Natomiast nierezydenci podlegają opodatkowaniu w Polsce jedynie od dochodów uzyskanych na terytorium Polski.
Skala podatkowa PIT
Obowiązujące stawki PIT w Polsce kształtują się następująco:
| Roczny dochód (PLN) | Stawka podatku |
|---|---|
| 0 - 120,000 | 12% minus kwota zmniejszająca podatek (3,600 PLN) |
| Powyżej 120,000 | 10,800 PLN + 32% od nadwyżki ponad 120,000 PLN |
Opodatkowanie działalności gospodarczej
Osoby prowadzące działalność gospodarczą mogą wybrać różne formy opodatkowania:
Podatek od dochodów z wynajmu prywatnego
Od 2023 roku dochody z wynajmu prywatnego mogą być rozliczane wyłącznie ryczałtem:
Jeżeli dochody z wynajmu są uzyskiwane w ramach działalności gospodarczej, możliwe jest rozliczenie według skali podatkowej lub podatku liniowego.
Od 2023 roku limit dla małżonków wspólnie rozliczających dochody z wynajmu wzrósł do 200,000 PLN.
Specjalne zasady dla nierezydentów
Niektóre rodzaje dochodów uzyskane przez nierezydentów są opodatkowane według specjalnych stawek, najczęściej 20% od przychodu (bez możliwości odliczenia kosztów). Obejmuje to m.in.:
Podatek solidarnościowy
Od 2019 roku osoby, których dochód przekracza 1 milion PLN rocznie, muszą zapłacić dodatkowy podatek solidarnościowy w wysokości 4% od nadwyżki ponad tę kwotę. Deklarację tego podatku należy złożyć do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.
Opodatkowanie zysków kapitałowych w Polsce obejmuje szeroką gamę dochodów, w tym zyski z przeniesienia własności nieruchomości, sprzedaży udziałów, dywidend, odsetek oraz dochodów z inwestycji giełdowych. Przepisy różnicują zasady opodatkowania w zależności od charakteru i źródła dochodu, co wymaga świadomego podejścia do zarządzania inwestycjami.
Zyski z inwestycji giełdowych
Dochody uzyskane z inwestycji giełdowych, takich jak sprzedaż akcji, obligacji czy innych papierów wartościowych, są opodatkowane stawką liniową 19%. W przeciwieństwie do innych dochodów, zyski z inwestycji giełdowych nie podlegają łączeniu z dochodami z innych źródeł i są rozliczane oddzielnie.
Przeniesienie własności nieruchomości
Przeniesienie udziałów i dywidendy
Wyjątki dotyczące pożyczek i odsetek
W przypadku pożyczek udzielanych w ramach działalności gospodarczej obowiązują ogólne zasady PIT. Dochody te są opodatkowane według skali progresywnej lub stawki liniowej 19%, z możliwością uwzględnienia kosztów uzyskania przychodów.
CIT jest jedynym podatkiem pobieranym od dochodów osób prawnych. Podstawowa stawka CIT wynosi 19%.
Od 1 stycznia 2019 r. wprowadzona została niższa, 9-proc. stawka CIT dla “małych podatników”. Firmy, które są podatnikami CIT o przychodach do 1,2 mln euro (EUR) w danym roku podatkowym oraz firmy rozpoczynające działalność gospodarczą od 2019 r. mają możliwość, pod pewnymi warunkami, skorzystania z 9% stawki CIT. Należy zwrócić uwagę, że próg przychodów ze sprzedaży brutto, który uprawnia podatników do uzyskania statusu “małego podatnika”, zostaje podwyższony z 1,2 mln euro do 2 mln euro od 1 stycznia 2020 r.
Polscy rezydenci podatkowi podlegają opodatkowaniu od dochodów uzyskanych na całym świecie. Nierezydenci podlegają opodatkowaniu tylko od dochodów uzyskanych w Polsce. Prawo organów podatkowych do opodatkowania nierezydenta jest dodatkowo ograniczone, jeżeli kraj rezydencji nierezydenta zawarł z Polską umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania. W takim przypadku, polskie władze podatkowe są, co do zasady, uprawnione do opodatkowania jedynie tej części dochodu nierezydenta, która może być przypisana do zakładu położonego w Polsce, jeżeli taki dochód powstał w Polsce dla zagranicznego rezydenta podatkowego. Wyjątki dotyczą określonych rodzajów dochodu, takich jak należności licencyjne, odsetki, dywidendy i zyski kapitałowe, które mogą występować w Polsce nawet w przypadku braku zakładu stałego.
Exit tax jest to opodatkowanie niezrealizowanych zysków kapitałowych w przypadku przeniesienia aktywów, zmiany rezydencji podatkowej, czy też posiadania przez podatnika PE poza terytorium Polski. Stawka podatku od wyjścia została ustalona na poziomie 19%. Podstawę opodatkowania stanowi nadwyżka wartości rynkowej aktywów, w stosunku do których Polska utraciłaby prawo do opodatkowania, nad ich wartością podatkową. Pod pewnymi warunkami podatnicy mogą ubiegać się o rozłożenie płatności na raty na okres nie dłuższy niż pięć lat.
Następuje oddzielenie dochodu/straty pochodzących z transakcji kapitałowych od pozostałych źródeł dochodu/straty. Podatnicy muszą ujmować przychody i koszty związane z każdym z “koszyków” oddzielnie. Nie ma możliwości kompensaty dochodu uzyskanego z jednego “koszyka” ze stratą poniesioną w drugim “koszyku”. Dochody z obu koszyków opodatkowane są 19% stawką CIT. Poza transakcjami typu udział/kapitał, do koszyka kapitałowego zalicza się tantiemy, opłaty licencyjne i podobne prawa.
Polskie spółki z udziałem zagranicznym mogą być tworzone jako spółki z ograniczoną odpowiedzialnością lub spółki akcyjne. Nie ma ograniczeń co do procentowego udziału kapitału zagranicznego. Oba rodzaje spółek podlegają ogólnym zasadom opodatkowania CIT, w tym standardowej 19% stawce podatkowej (oraz innym stawkom w zależności od rodzaju przychodów uzyskiwanych w Polsce). Ta sama stawka dotyczy oddziałów spółek zagranicznych.
Niektóre podmioty są wyraźnie wyłączone z grona podatników na gruncie ustawy o CIT (np. Skarb Państwa, Narodowy Bank Polski). Na podstawie takiego przepisu zwolnione są również fundusze inwestycyjne z siedzibą w Polsce i Unii Europejskiej (UE)/Europejskiego Obszaru Gospodarczego (EOG).
Istnieje “minimalny poziom podatku dochodowego” dla podatników posiadających znaczne nieruchomości, których wartość początkowa przekracza 10 mln PLN. Minimalny próg 10 mln zł dotyczy całego portfela budynków posiadanych przez danego podatnika. Podatek minimalny” jest płatny miesięcznie w wysokości 0,035% od nadwyżki wartości początkowej budynku ponad 10 mln zł (0,42% rocznie). W związku z tym, podatek będzie należny bez względu na wysokość faktycznie osiąganych przez podatnika dochodów. Ten minimalny podatek może być zaliczony na poczet CIT, jeśli CIT jest wyższy.
Spółka w Polsce jest uważana za rezydenta w Polsce, jeśli jej siedziba lub zarząd znajduje się w Polsce.
Wynik podatkowy opiera się na ustawowych zasadach rachunkowości dotyczących zysku/straty i jest obliczany dla celów podatkowych. Rachunkowość ustawowa prowadzona jest na zasadzie memoriałowej zgodnie z obowiązującymi standardami rachunkowości.
Dla niektórych typów podmiotów prawnych występuję obowiązek dokonania corocznego badania sprawozdania finansowego.
Nie istnieje odrębny podatek od zysków kapitałowych. Zyski lub straty kapitałowe są sumowane z innymi dochodami lub stratami jednostki podlegającymi opodatkowaniu. Straty kapitałowe stanowią koszt uzyskania przychodu.
Dochód z dywidend krajowych
Dywidendy otrzymane od polskich rezydentów (dywidendy krajowe) są wyłączone z ogólnego dochodu. Dywidendy te podlegają natomiast 19% podatkowi u źródła, który jest potrącany i odprowadzany do urzędu skarbowego przez płatnika dywidendy. Jednakże na podstawie zwolnienia partycypacyjnego, dywidendy krajowe nie podlegają 19% WHT, jeżeli polski beneficjent posiada co najmniej 10% udziałów w spółce wypłacającej przez okres co najmniej dwóch lat.
Dochód z tytułu dobrowolnego umorzenia akcji nie jest traktowany dla celów podatkowych jako dywidenda i nie korzysta z dobrodziejstw zwolnienia z udziału w zyskach (tj. znaczenie będzie miał sposób umorzenia – dobrowolny lub automatyczny).
Dochody z dywidend z zagranicy
Co do zasady, dywidendy otrzymane przez polskiego rezydenta podatkowego od nierezydenta traktowane są jak zwykły dochód i opodatkowane według podstawowej stawki CIT. CIT od takich dywidend wypłaconych w innych krajach może być zaliczony proporcjonalnie na poczet polskiego CIT.
Dodatkowo, dywidendy otrzymane od podmiotów z siedzibą na terytorium Unii Europejskiej (w tym Polski), państw członkowskich EOG lub Szwajcarii mogą korzystać ze zwolnienia z CIT, jeżeli polska spółka posiada odpowiednio co najmniej 10% (w przypadku spółek z siedzibą na terytorium państw członkowskich UE/EOG) lub 25% (w przypadku spółek z siedzibą w Szwajcarii) w kapitale zakładowym płatnika przez dwa kolejne lata (oraz spełnione są inne warunki).
Dywidendy otrzymane z państw spoza UE/ EOG mogą korzystać z ulgi podatkowej. Jeżeli polska spółka lub PE spółki z państwa członkowskiego UE/EOG mającej siedzibę w Polsce otrzyma dywidendę od spółki z siedzibą w państwie nienależącym do UE/EOG, może odliczyć podatek zapłacony przez płatnika od zysków, z których została wypłacona dywidenda. Odliczenie jest możliwe tylko wtedy, gdy polska spółka/spółka z UE/EOG, której PE znajduje się w Polsce, posiada (przez dwa kolejne lata) co najmniej 75% udziałów płatnika dywidendy. Podatek może być odliczony w odpowiedniej proporcji. Ponadto, odliczenie jest możliwe, jeżeli istnieje podatek od działalności gospodarczej. Na podstawie postanowień odpowiedniej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innej umowy zawartej przez Polskę, polski organ podatkowy może wymieniać informacje podatkowe ze swoim kontrahentem.
Regulacje przeciwdziałające unikaniu opodatkowania
Zwolnienie z opodatkowania dywidend i innych wypłat z zysku nie ma zastosowania do czynności prawnej lub serii czynności prawnych, które zostały dokonane w głównym celu lub jednym z głównych celów uzyskania korzyści podatkowej, nie są prawdziwe, biorąc pod uwagę wszystkie istotne fakty i okoliczności.
Na podstawie wprowadzonych przepisów, czynnością prawną “nierzeczywistą” jest taka czynność, która jest podejmowana w celu skorzystania ze zwolnienia podatkowego, ale nie odzwierciedla rzeczywistości gospodarczej (tj. nie jest dokonywana z ważnych powodów handlowych, a jej skutkiem jest w szczególności przeniesienie własności akcji spółki wypłacającej dywidendę lub osiągnięcie przez tę spółkę dochodu [przychodu] wypłacanego w formie dywidendy).
Przychody z tytułu odsetek są łączone z innymi przychodami jednostki gospodarczej podlegającymi opodatkowaniu.
Na należności licencyjne wypłacane nierezydentom nakłada się 20% WHT. Należności licencyjne wypłacane spółkom będącym rezydentami są opodatkowane jako zwykły dochód na poziomie beneficjentów należności licencyjnych. Nie ma podatku u źródła od należności licencyjnych, jeżeli spełnione są warunki zastosowania Dyrektywy UE w sprawie odsetek i należności licencyjnych.
Tylko właściciel odsetek może ubiegać się o zwolnienie z podatku u źródła od należności licencyjnych.
Polski podatek VAT ma zastosowanie do następujących czynności:
Stawki podatku VAT
Stawki podatku VAT to 23% (stawka podstawowa), 8%, 5%, 0% i zwolnienie.
Podstawowa 23% stawka VAT ma zastosowanie do dostaw wszystkich towarów i usług, z wyjątkiem tych, które są objęte specjalnymi przepisami VAT, które przewidują inne stawki lub sposoby traktowania. Dostawy objęte obniżoną stawką 8% obejmują, między innymi, dostawy produktów farmaceutycznych i usługi transportu pasażerskiego, a także dostawy towarów dla Programu Mieszkalnictwa Społecznego (nie większe niż 150 metrów kwadratowych). Dostawy objęte stawką obniżoną 5% obejmują książki i czasopisma, żywność nieprzetworzoną oraz żywność podstawową. Czynności objęte stawką zerową to m.in. eksport towarów do krajów spoza Unii Europejskiej. Świadczenia zwolnione z VAT to m.in. niektóre usługi finansowe, ubezpieczeniowe i edukacyjne.
Kancelaria Jabłońscy Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością działa na podstawie wpisu do rejestru przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego prowadzonego przez Sąd Rejonowy dla M. St. Warszawy w Warszawie, XIII Wydział Gospodarczy Krajowego Rejestru Sądowego za numerem KRS 0000619709; wpisana jest do krajowego rejestru urzędowego podmiotów gospodarki narodowej REGON za numerem 364516606 oraz oznaczona numerem identyfikacji podatkowej NIP 1132910751.
