Kiedy nie trzeba wykazywać dochodów z zagranicy?
Rezydent podatkowy Polski nie zawsze jest zobowiązany do wykazywania wszystkich dochodów uzyskanych za granicą. Obowiązek ten zależy od rodzaju dochodów, kraju ich uzyskania oraz od zapisów w międzynarodowych umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania. Istnieją trzy główne przypadki, w których dochody z zagranicy nie muszą być wykazywane w polskim PIT.
Dochody objęte metodą wyłączenia z progresją
Metoda wyłączenia z progresją, stosowana w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania, pozwala na wyłączenie zagranicznych dochodów z opodatkowania w Polsce. W takim przypadku:
- Dochody zagraniczne są zwolnione z podatku w Polsce,
- Są jednak uwzględniane przy obliczaniu stawki podatkowej dla innych dochodów uzyskanych w Polsce.
Przykład:
Pan Adam, rezydent podatkowy Polski, przez cały rok 2024 pracował w Holandii, gdzie uzyskał dochody w wysokości 50 000 EUR. Dodatkowo w Polsce uzyskał dochody z wynajmu mieszkania w wysokości 20 000 PLN. Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Holandią, metoda wyłączenia z progresją pozwala na zwolnienie dochodów holenderskich z opodatkowania w Polsce, ale wpływają one na stawkę podatkową dla dochodów z wynajmu.
Dochody z nieruchomości położonych za granicą
Zgodnie z międzynarodowymi umowami, dochody z wynajmu nieruchomości są opodatkowane wyłącznie w kraju, w którym nieruchomość jest położona. Oznacza to, że rezydent podatkowy Polski nie musi wykazywać takich dochodów w polskim PIT, o ile zostały one opodatkowane za granicą.
Przykład:
Pani Katarzyna, rezydent podatkowy Polski, wynajmuje dom we Włoszech, z którego uzyskuje roczne dochody w wysokości 15 000 EUR. Na mocy polsko-włoskiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, dochody te są opodatkowane wyłącznie we Włoszech i nie muszą być wykazywane w Polsce.
Uwaga: Nie każda umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania kreuje taką preferencję.
Dochody uzyskane w krajach z odmiennymi zasadami opodatkowania
W niektórych przypadkach umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania przewidują, że określone rodzaje dochodów, takie jak zyski z działalności gospodarczej bez stałego miejsca w Polsce, są opodatkowane wyłącznie w kraju ich uzyskania. W takich sytuacjach rezydent podatkowy Polski nie ma obowiązku ich wykazywania w polskim zeznaniu podatkowym.
Przykład:
Pan Tomasz prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w Norwegii i uzyskuje dochody wyłącznie w tym kraju. Dzięki polsko-norweskiej umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania, jego dochody są opodatkowane wyłącznie w Norwegii i nie muszą być zgłaszane w Polsce.
Znaczenie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
Umowy międzynarodowe o unikaniu podwójnego opodatkowania precyzują zasady, kiedy nie trzeba wykazywać dochodów z zagranicy w Polsce. Dzięki tym umowom rezydent podatkowy może uniknąć podwójnego opodatkowania swoich dochodów, a także korzystać z ulg podatkowych przewidzianych w przepisach międzynarodowych.
Polska ma podpisane takie umowy z wieloma krajami, które szczegółowo określają:
- Metody unikania podwójnego opodatkowania, takie jak metoda wyłączenia z progresją, która pozwala zwolnić zagraniczne dochody z opodatkowania w Polsce,
- Rodzaje dochodów, kiedy nie trzeba wykazywać dochodów z zagranicy, np. dochody z wynajmu nieruchomości za granicą, opodatkowane wyłącznie w kraju ich położenia,
- Zasady stosowania ulg podatkowych, które wpływają na wysokość należnych podatków.
Znajomość zapisów takich umów jest szczególnie istotna w sytuacjach, gdy rezydent podatkowy uzyskuje dochody z różnych krajów, np. z pracy, dywidend czy nieruchomości. Prawidłowe zastosowanie tych przepisów pozwala uniknąć podwójnego opodatkowania i zapewnia zgodność z prawem, jednocześnie maksymalizując korzyści finansowe podatnika.
Mój komentarz
Znajomość zasad dotyczących obowiązku wykazywania dochodów z zagranicy to klucz do prawidłowego rozliczenia podatkowego. Jeśli jesteś rezydentem podatkowym Polski i uzyskujesz dochody za granicą, warto upewnić się, które z nich muszą być wykazane w polskim PIT. W wielu przypadkach, dzięki umowom międzynarodowym, możesz uniknąć obowiązku ich zgłaszania, co pozwoli Ci uniknąć podwójnego opodatkowania. Jeśli masz wątpliwości, skontaktuj się z naszymi ekspertami, którzy pomogą Ci w pełnym zrozumieniu Twojej sytuacji podatkowej.
Najczęściej zadawane pytania
Kiedy nie trzeba wykazywać dochodów z zagranicy w Polsce?
Dochody nie muszą być wykazywane, jeśli są objęte metodą wyłączenia z progresją lub są opodatkowane wyłącznie w kraju ich uzyskania, np. dochody z nieruchomości.
Czy rezydent podatkowy zawsze musi rozliczać dochody zagraniczne w Polsce?
Nie, obowiązek ten zależy od zapisów w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Jakie dochody są opodatkowane wyłącznie za granicą?
Dochody z wynajmu nieruchomości oraz niektóre dochody z działalności gospodarczej bez stałego miejsca w Polsce.
Co to jest metoda wyłączenia z progresją?
To sposób unikania podwójnego opodatkowania, w którym dochody zagraniczne są zwolnione z podatku w Polsce, ale wpływają na stawkę podatkową.
Jak sprawdzić, czy Polska ma umowę z danym krajem?
Listę umów można znaleźć na stronie Ministerstwa Finansów.
Wykaz umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
https://www.podatki.gov.pl/podatkowa-wspolpraca-miedzynarodowa/wykaz-umow-o-unikaniu-podwojnego-opodatkowania/- Ministerstwo Finansów
https://www.gov.pl/web/finanse - Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/download.xsp/WDU19910800350/U/D19910350Lj.pdf - Objaśnienia podatkowe dot. rezydencji podatkowej
https://www.podatki.gov.pl/pit/wyjasnienia-pit/objasnienia-rezydencja - Modelowa konwencja w sprawie podatku od dochodu i majątku
https://www.oecd.org/content/dam/oecd/pl/publications/reports/2010/08/model-tax-convention-on-income-and-on-capital-condensed-version-2010_g1g10b68/9789264045095-pl.pdf
